“原材料”科目核算企業(yè)庫存的各種材料,包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等的計劃成本和實際成本。
原材料的主要賬務(wù)處理。
(1)企業(yè)購入并已驗收入庫的材料,按計劃成本或?qū)嶋H成本,借記本科目,按實際成本,貸記“材料采購”或“在途物資”科目,按計劃成本與實際成本的差異,借記或貸記“材料成本差異”科目。
(2)自制并已驗收入庫的材料,按計劃成本或?qū)嶋H成本,借記本科目,按實際成本,貸記“生產(chǎn)成本”科目,按計劃成本與實際成本的差異,借記或貸記“材料成本差異”科目。
委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料,按計劃成本或?qū)嶋H成本,借記本科目,按實際成本,貸記“委托加工物資”科目,按計劃成本與實際成本的差異,借記或貸記“材料成本差異”科目。
(3)生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料,借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“銷售費用“、”管理費用“等科目,貸記本科目。出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本,借記”其他業(yè)務(wù)成本“科目,貸記本科目。發(fā)出委托外單位加工的材料,借記”委托加工物資“科目,貸記本科目。采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算的,發(fā)出材料還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,將發(fā)出材料的計劃成本調(diào)整為實際成本。
采用實際成本進(jìn)行材料日常核算的,發(fā)出材料的實際成本,可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個別認(rèn)定法計算確定。
工具走低值易耗品,
螺絲螺帽走原材料
工具買來時
借:低值易耗品 工具
貸:銀行存款或現(xiàn)金或應(yīng)付賬款
支領(lǐng)時(不知道你的低值易耗品想采取何種方法攤銷)以一次攤銷法為例吧
借:制造費用(管理費用)
貸:低值易耗品
螺絲螺帽買來時
借:原材料
貸:銀行存款或現(xiàn)金或應(yīng)付賬款
支出時
借:制造費用
貸:原材料
如果直接用于生產(chǎn)
借:生產(chǎn)成本
貸:原材料
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