跨月的同一怎么互調(diào)(會(huì)計(jì)如何調(diào)賬)

1.會(huì)計(jì)如何調(diào)賬

會(huì)計(jì)調(diào)賬一般指的是會(huì)計(jì)處理的的一個(gè)內(nèi)容，即調(diào)整賬務(wù)以達(dá)到預(yù)期的或規(guī)定的結(jié)果。下面主要介紹會(huì)計(jì)調(diào)賬的五個(gè)基本方法。

1、追溯調(diào)整法

追溯調(diào)整法：是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，如同該交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)就開(kāi)始采用新的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。即，應(yīng)當(dāng)計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，并相應(yīng)調(diào)整變更年度的期初留存收益以及會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目。

追溯調(diào)整法的運(yùn)用，首先，累計(jì)影響數(shù)；第二，進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理（調(diào)賬），對(duì)留存收益（包括法定盈余公積，法定公益金，任意盈余公積及未分配利潤(rùn)，外商投資企業(yè)還包括儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金）進(jìn)行調(diào)賬；第三，調(diào)整相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表，在提供比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，要對(duì)受影響的各該期間會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整；第四，在表外進(jìn)行披露，即在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行說(shuō)明。

其中，累計(jì)影響數(shù)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，從三種不同角度給出了三種定義：

(1)變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各項(xiàng)追溯計(jì)算的變更年度期初留存收益應(yīng)有的金額與現(xiàn)有的金額之間的差額；

(2)指它是假設(shè)與會(huì)計(jì)政策相關(guān)的交易或事項(xiàng)在初次發(fā)生時(shí)即采用新的會(huì)計(jì)政策，而得出的變更年度期初收益應(yīng)有的金額與現(xiàn)有額之間的差額；

(3)指它是變更會(huì)計(jì)政策所導(dǎo)致的對(duì)凈損益的累積影響，以及由此導(dǎo)致的對(duì)利潤(rùn)分配及未分配利潤(rùn)的累積影響金額，不包括分配的利潤(rùn)或股利。

2、未來(lái)適用法

未來(lái)適用法：指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，新的會(huì)計(jì)政策適用于變更當(dāng)期及未來(lái)期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)。即，不計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，也不必調(diào)整變更當(dāng)年年初的留存收益，只在變更當(dāng)年采用新的會(huì)計(jì)政策。根據(jù)披露要求，企業(yè)應(yīng)計(jì)算確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期凈利潤(rùn)的影響數(shù)。

3、紅字更正

紅字更正：又叫紅筆訂正、赤字沖賬法。它是指記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄或金額發(fā)生錯(cuò)誤，且已入賬。更正時(shí)，用紅字填制內(nèi)容相同的記賬憑證，沖銷(xiāo)原有錯(cuò)誤記錄，并用藍(lán)字填制正確的記賬憑證，據(jù)以入賬的一種更正錯(cuò)帳的方法。

4、補(bǔ)充登記法

補(bǔ)充登記法：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目正確，但所填的金額的金額小于正確金額的情況。采用補(bǔ)充登記法時(shí)，將少填的金額用藍(lán)字填制一張記賬憑證，并在“摘要”欄內(nèi)注明“補(bǔ)充第*號(hào)憑證少計(jì)數(shù)”，并據(jù)以登記入賬。這樣便將少記的金額補(bǔ)充登記入賬簿。

5、不能按錯(cuò)誤額直接調(diào)整的調(diào)賬方法

稅務(wù)檢查中審查出的納稅錯(cuò)誤數(shù)額，有的直接表現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，不需進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)?，直接調(diào)整利潤(rùn)賬戶(hù)；有的需經(jīng)過(guò)計(jì)算分?jǐn)?，將錯(cuò)誤的數(shù)額分別攤?cè)胂鄳?yīng)的有關(guān)賬戶(hù)內(nèi)，才能確定應(yīng)調(diào)整的利潤(rùn)數(shù)額。后一種情況主要是在材料采購(gòu)成本、原材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)成本的核算中發(fā)生的錯(cuò)誤，如果尚未完成一個(gè)生產(chǎn)周期，其錯(cuò)誤額會(huì)依次轉(zhuǎn)入原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、銷(xiāo)售成本及利潤(rùn)中，導(dǎo)致虛增利潤(rùn)，使納稅人多繳當(dāng)期的所得稅。因此，應(yīng)將錯(cuò)誤額根據(jù)具體情況在期末原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和本期銷(xiāo)售產(chǎn)品成本之間進(jìn)行合理分?jǐn)?。則一旦全部調(diào)增利潤(rùn)后就會(huì)造成虛增利潤(rùn)，征過(guò)頭稅。

2.調(diào)賬有哪些常用小技巧?

1、紅字沖銷(xiāo)法和補(bǔ)充登記法忌用 記賬憑證不僅是登記明細(xì)賬的根據(jù)，也是匯總登記總賬的根據(jù)。

在同一記賬根據(jù)的基礎(chǔ)上，如果總賬未記錯(cuò)，只是某一明細(xì)科目記錯(cuò)了數(shù)字，如果為更正這一明細(xì)科目差錯(cuò)，而采用了紅字更正法或補(bǔ)充登記法，勢(shì)必影響總賬發(fā)生變動(dòng)，即將原來(lái)的正確數(shù)更正為錯(cuò)誤數(shù)。 如果記賬憑證正確，只是登記入賬時(shí)發(fā)生誤記，導(dǎo)致總賬和明細(xì)科目金額的不一致，在月末結(jié)賬前可以采用劃線(xiàn)更正法進(jìn)行更正。

2、紅字沖銷(xiāo)法和補(bǔ)充登記法妙用 有些過(guò)賬筆誤如金額誤記，借貸雙方數(shù)額相同、借貸方向沒(méi)錯(cuò)但會(huì)計(jì)科目賬戶(hù)、借貸雙方均重記或者漏記等，這些并不影響會(huì)計(jì)賬簿的試算平衡；以及某月份對(duì)某些總賬與明細(xì)賬戶(hù)未進(jìn)行核對(duì)，不能確保其一致性，這些都可能形成過(guò)賬筆誤延續(xù)到月末結(jié)賬后的以后月份發(fā)現(xiàn)。 所以過(guò)賬數(shù)字筆誤跨月以及會(huì)計(jì)科目串戶(hù)等，不宜采用劃線(xiàn)更正法。

因?yàn)檫^(guò)賬筆誤跨到以后月份發(fā)現(xiàn)若采用劃線(xiàn)更正法更正時(shí)，不僅會(huì)使賬頁(yè)更正數(shù)太多，而且會(huì)使賬簿記錄與結(jié)余數(shù)和月計(jì)、累計(jì)數(shù)不相符合；而且對(duì)于會(huì)計(jì)科目串戶(hù)等誤記更正，會(huì)使誤記注銷(xiāo)數(shù)只能劃線(xiàn)注銷(xiāo)而無(wú)正確數(shù)可記，由于月份記賬已經(jīng)結(jié)束也會(huì)使補(bǔ)記數(shù)無(wú)行次登記。 過(guò)賬數(shù)字筆誤跨月發(fā)現(xiàn)以及會(huì)計(jì)科目串戶(hù)等過(guò)賬筆誤，可根據(jù)紅字沖銷(xiāo)法或補(bǔ)充登記法原理，不必編制記賬憑證，在發(fā)現(xiàn)時(shí)即將過(guò)賬筆誤直接在賬簿中進(jìn)行更正登記。

如3月10日實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入4500元，賬款暫欠。編制25號(hào)記賬憑證正確，借記：應(yīng)收賬款4500元，貸記：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4500元；但登記總賬及明細(xì)賬時(shí)金額均誤記為5400元。

于4月10日與應(yīng)收賬款往來(lái)單位對(duì)賬發(fā)現(xiàn)過(guò)賬筆誤，當(dāng)即更正：對(duì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”（貸方）和“應(yīng)收賬款”（借方）總賬（或科目匯總表）及其明細(xì)賬科目均分別以紅字沖銷(xiāo)900元，并標(biāo)明3月10日25號(hào)記賬憑證過(guò)賬筆誤多記，同時(shí)在3月10日25號(hào)記賬憑證及其登記賬頁(yè)中補(bǔ)記注明過(guò)賬筆誤多記900元，于4月10日更正。 在上述舉例中，強(qiáng)調(diào)了不再編制更正的記賬憑證，這是因?yàn)樵涃~憑證的編制是無(wú)誤的，會(huì)計(jì)記賬應(yīng)保持賬證一致。

對(duì)于過(guò)賬筆誤的原記賬憑證及其賬簿記錄以及更正的賬簿記錄，都強(qiáng)調(diào)要相互注明，這是十分必要的。這樣，便于在賬證中相互對(duì)照，也便于在賬簿中作更正后的結(jié)余額和月計(jì)、累計(jì)數(shù)的修正計(jì)算。

3、“跨年調(diào)整法”的運(yùn)用。 如果發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證中有錯(cuò)誤（指科目和金額）并導(dǎo)致賬簿登記錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證，更正由于記賬錯(cuò)誤對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生的影響。

例：發(fā)現(xiàn)去年有一張管理費(fèi)用支出憑證的金額本應(yīng)是4500元，記賬時(shí)誤記5400元，則導(dǎo)致利潤(rùn)減少900元。 此時(shí)應(yīng)作更正分錄是： 借：庫(kù)存現(xiàn)金（或其他科目）900 貸：以前年度損益調(diào)整 900 以上是根據(jù)相關(guān)資料整理得出，希望可以幫到大家。

3.往來(lái)掛賬重復(fù)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄怎么做

表明會(huì)計(jì)主體對(duì)外債權(quán)債務(wù)的賬戶(hù)賬目。

分為一般往來(lái)和其他往來(lái)，對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目為應(yīng)收應(yīng)付賬款，其他應(yīng)收應(yīng)付款。 除了貨款結(jié)算性質(zhì)的往來(lái)款，是不會(huì)涉及到交稅的，比如資金的調(diào)撥，資金的借貸等等。

此類(lèi)情況一般使用其他應(yīng)收應(yīng)付款科目。 如果涉及到貨款結(jié)算，必然會(huì)涉及稅（是不是要往外交稅，那得具體看），這個(gè)“涉及”的主體不是“往來(lái)款”這個(gè)會(huì)計(jì)科目，而是“‘往來(lái)款’這個(gè)會(huì)計(jì)科目”對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)要素。

比如說(shuō)，你進(jìn)貨了但是暫時(shí)沒(méi)付貨款，涉及到了往來(lái)款，同時(shí)往來(lái)款對(duì)應(yīng)的庫(kù)存涉及到了進(jìn)項(xiàng)稅；同理，你銷(xiāo)貨了，對(duì)方暫時(shí)還沒(méi)把錢(qián)給你，涉及到了往來(lái)款，同時(shí)往來(lái)款對(duì)應(yīng)的收入涉及到了銷(xiāo)項(xiàng)稅。

4.會(huì)計(jì)錯(cuò)賬處理的注意事項(xiàng)及調(diào)賬方法是什么?

（一）會(huì)計(jì)錯(cuò)賬處理應(yīng)注意的事項(xiàng) 1、注意觀察錯(cuò)賬發(fā)生時(shí)間與錯(cuò)賬發(fā)現(xiàn)時(shí)間是否為同一會(huì)計(jì)期間，兩者在同一會(huì)計(jì)期間（同月）和不在同一會(huì)計(jì)期間（跨月、跨年），調(diào)賬方法各異。

2、注意發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬時(shí)，當(dāng)月是否已結(jié)賬。錯(cuò)賬發(fā)生后，當(dāng)月結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)和當(dāng)月結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)，調(diào)賬方法亦有所不同。

3、注意錯(cuò)賬的發(fā)生是否為技術(shù)因素所致，還是違反企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度、還是對(duì)經(jīng)濟(jì)政策、法規(guī)、制度誤解或誤用所致？ （二）調(diào)賬方法 1、當(dāng)月結(jié)賬前發(fā)生的錯(cuò)賬 對(duì)于當(dāng)月結(jié)賬前發(fā)生的錯(cuò)賬，一般可采用紅字更正法（直接沖銷(xiāo)法）、補(bǔ)充登記法直接調(diào)賬，不必考慮是否影響利潤(rùn)的增減變化。 2、不影響當(dāng)期利潤(rùn)增減變動(dòng)的錯(cuò)賬調(diào)賬方法 對(duì)于當(dāng)期結(jié)賬前發(fā)生，當(dāng)期結(jié)賬后進(jìn)行調(diào)賬時(shí)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)不產(chǎn)生影響的錯(cuò)賬，一般也可采用紅字更正法（差額沖銷(xiāo)法）、補(bǔ)充登記法進(jìn)行調(diào)賬，不必考慮業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬調(diào)整時(shí)間。

3、影響當(dāng)期利潤(rùn)增減變動(dòng)的錯(cuò)賬調(diào)賬方法 對(duì)于當(dāng)期結(jié)賬前發(fā)生，當(dāng)期結(jié)賬后進(jìn)行調(diào)賬時(shí)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)產(chǎn)生影響的錯(cuò)賬。 通常有兩種情況：第一，如果屬于決算年度內(nèi)發(fā)生，而在年終決算日前某月進(jìn)行調(diào)賬（跨月調(diào)賬），一般通過(guò)“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)進(jìn)行調(diào)賬，利潤(rùn)調(diào)增在該賬戶(hù)貸方，利潤(rùn)調(diào)減在該賬戶(hù)借方；第二，如果屬于決算年度內(nèi)發(fā)生，而在年終決算日后進(jìn)行調(diào)賬（跨年調(diào)賬），一般通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”賬戶(hù)進(jìn)行調(diào)賬，利潤(rùn)調(diào)增在該賬戶(hù)貸方，利潤(rùn)調(diào)減在該賬戶(hù)借方。

在上述兩種情況下，調(diào)整利潤(rùn)的同時(shí)，還需調(diào)整相關(guān)賬戶(hù)，如“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”、“盈余公積”、“應(yīng)付利潤(rùn)”或“應(yīng)付股利”等賬戶(hù)。

5.借貸方用了同樣科目怎樣沖銷(xiāo)

一、本年度發(fā)現(xiàn)記賬憑證的會(huì)計(jì)科目借貸方寫(xiě)反了并已經(jīng)登記入賬，可以采用紅字更正法更正。

方法是：用紅字填寫(xiě)一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)寫(xiě)明“ 注銷(xiāo)某月某日某號(hào)憑證”，并據(jù)以用紅字登記入賬，以示注銷(xiāo)原記賬憑證，然后用藍(lán)字填寫(xiě)一張正確的記賬憑證，并據(jù)以用藍(lán)字登記入賬。二、說(shuō)明：在記賬過(guò)程中，可能由于種種原因會(huì)使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤。

對(duì)于發(fā)生的賬簿記錄錯(cuò)誤，應(yīng)該采用正確、規(guī)范的方法予以更正，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫(xiě)。錯(cuò)賬的更正方法一般有劃線(xiàn)更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法三種。

1、劃線(xiàn)更正法。在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，采用劃線(xiàn)更正法。

更正時(shí)，可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線(xiàn)，在紅線(xiàn)的上方填寫(xiě)正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章，以明確責(zé)任。2、紅字更正法，適用于以下兩種情形：（1）記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤（無(wú)論金額是否錯(cuò)誤）所引起記賬錯(cuò)誤（即題中所發(fā)生的情況）。

更正的方法如上所述。（2）記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額所引起記賬錯(cuò)誤。

更正的方法是：按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)寫(xiě)明“ 沖銷(xiāo)某月某日第x 號(hào)記賬憑證多記金額” ，以沖銷(xiāo)多記的金額，并據(jù)以用紅字登記入賬。3、補(bǔ)充登記法。

記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)，采用補(bǔ)充登記法。更正的方法是：按少記的金額用藍(lán)字填制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)寫(xiě)明“補(bǔ)記某月某日第x 號(hào)記賬憑證少記金額” ，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以用藍(lán)字登記入賬。

6.跨月退貨的會(huì)計(jì)分錄怎么做,月底結(jié)轉(zhuǎn)怎么改

按照這個(gè)實(shí)際情況，這么來(lái)做會(huì)計(jì)分錄：

1，沖回收入：

借：銀行存款（紅字）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅（紅字）

2，轉(zhuǎn)回成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（紅字）

貸：庫(kù)存商品（紅字）

月底結(jié)轉(zhuǎn)的本年利潤(rùn)數(shù)，同樣需要沖紅。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）

貸：本年利潤(rùn)（紅字）