借款利息分幾種情況:
短期借款利息:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用,
貸:銀行存款或應(yīng)付利息
長期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際利率法計(jì)算確定,實(shí)際利率與合同利率差異較小的,也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。
長期借款計(jì)算確定的利息費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)按以下原則計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用:
(1)符合資本化條件的利息費(fèi)用(不用區(qū)分是籌建期或生產(chǎn)經(jīng)營期)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本
(2)不符合資本化條件的利息費(fèi)用,屬于籌建期間的計(jì)入管理費(fèi)用,屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
賬務(wù)處理(分期付息、采用合同利率計(jì)息):
借:管理費(fèi)用【不符合資本化條件的,且屬于籌建期間】
財(cái)務(wù)費(fèi)用【不符合資本化條件的,且屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間】
在建工程【符合資本化條件的】
制造費(fèi)用【符合資本化條件的】
研發(fā)支出【符合資本化條件的】
貸:應(yīng)付利息
需要根據(jù)借款用途區(qū)別對待,具體如下:
1、屬于公司籌建期間的,作為長期待攤費(fèi)用,借記“長期待攤費(fèi)用”科目,貸記“長期借款”科目,于生產(chǎn)經(jīng)營開始當(dāng)月一次轉(zhuǎn)入損益。
2、屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記“長期借款”科目。
3、屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的專門借款的借款費(fèi)用,在所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予以資本化的,計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本,借記“在建工程”科目,貸記“長期借款”科目。
固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款費(fèi)用以及按規(guī)定不能予以資本化的借款費(fèi)用,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記“長期借款”科目。歸還長期借款時(shí),借記“長期借款”科目,貸記“銀行存款”科目。
擴(kuò)展資料:
利息收入的會(huì)計(jì)處理
一、本科目核算企業(yè)(金融)確認(rèn)的利息收入,包括發(fā)放的各類貸款(銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款、墊款等)、與其他金融機(jī)構(gòu)(中央銀行、同業(yè)等)之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、買入返售金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的利息收入等。
二、本科目可按業(yè)務(wù)類別進(jìn)行明細(xì)核算。
三、資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息,借記“應(yīng)收利息”等科目,按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入,貸記本科目,按其差額,借記或貸記“貸款——利息調(diào)整”等科目。
實(shí)際利率與合同利率差異較小的,也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。
四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
法律依據(jù)
利息收入的范圍
“利息收入”,是指納稅人購買各種債券等有價(jià)證券的利息、外單位欠款付給的利息以及其他利息收入。
(摘自《企業(yè)所得稅暫行條例》第五條、《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條)
一、債券投資利息收入的確認(rèn)
國家計(jì)委發(fā)行的國家重點(diǎn)建設(shè)債券和中國人民銀行批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券應(yīng)照章納稅。對企業(yè)購買財(cái)政部發(fā)行公債的利息,所得不征收企業(yè)所得稅。(摘自財(cái)稅字[1995]81號(hào))
二、申購資金被凍結(jié)期間存款利息的處理
股份公司取得的申購新股成功(中簽)投資者的申購資金被凍結(jié)期間的存款利息,視為股票溢價(jià)發(fā)行收入處理,不并入公司利潤總額征收企業(yè)所得稅。
股份公司取得的申購無效(不中簽)投資者的申購資金被凍結(jié)期間的存款利息,應(yīng)并入公司的利潤總額,如數(shù)額較大,可在5年的期限內(nèi)平均轉(zhuǎn)入,依法征收企業(yè)所得稅。
股份公司取得的投資者申購新股資金被凍結(jié)期間的存款利息,如不能在申購成功和申購無效的投資者之間準(zhǔn)確劃分,一律并入公司利潤總額,依法征收企業(yè)所得稅。(摘自財(cái)稅字[1997]13號(hào))
三、鐵路債券的利息所得
依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及有關(guān)規(guī)定,納稅人購買國債的利息收入,不計(jì)征企業(yè)所得稅,但其他債券的利息應(yīng)當(dāng)納稅。因此,企業(yè)購買鐵路債券的利息所得,應(yīng)照章繳納企業(yè)所得稅。
第十八條 企業(yè)所得稅法第六條第(五)項(xiàng)所稱利息收入,是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資,或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入,包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入,按照 合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
參考資料來源:百度百科--會(huì)計(jì)科目
參考資料來源:百度百科--利息收入
借款利息應(yīng)按借款的用途進(jìn)行賬務(wù)處理。計(jì)分錄如下:借:營業(yè)稅金及附加;貸:應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅。
1、一般短期借款目的是解決生產(chǎn)經(jīng)營資金的臨時(shí)周轉(zhuǎn)之需,其利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。
(1)如果銀行是按季度扣息的,計(jì)提利息時(shí),借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”,貸記“應(yīng)付利息”,支付利息時(shí),借記“應(yīng)付利息”,貸記“銀行存款”。
(2)如果是按月支付的,銀行扣息時(shí)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”,貸記“銀行存款”。
2、長期借款一般用于購建固定資產(chǎn)、研發(fā)無形資產(chǎn)等。
(1)長期借款計(jì)算確定的利息費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)按以下原則計(jì)人有關(guān)成本、費(fèi)用。屬于籌建期間的,計(jì)入管理費(fèi)用;屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的,如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)等符合資本化條件的資產(chǎn),在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前,所發(fā)生的利息支出數(shù)應(yīng)當(dāng)資本化,計(jì)入在建工程等相關(guān)資產(chǎn)成本;資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出,以及按規(guī)定不予資本化的利息支出,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
(2)賬務(wù)處理方法為借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目,貸記“應(yīng)付利息”(分期付息到期還本的)或“長期借款-應(yīng)計(jì)利息”(到期一次還本付息的)科目。
計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸款利息一般按季支付;
只有少數(shù)銀行是按月支付的,所以一般應(yīng)按月計(jì)提貸款利息.
每月末計(jì)提貸款利息時(shí):
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出
貸:預(yù)提費(fèi)用-貸款利息-xx銀行
季末支付貸款利息時(shí):
借:預(yù)提費(fèi)用-貸款利息-xx銀行
貸:銀行存款
公司貸款的會(huì)計(jì)分錄處理如下
相關(guān)分錄如下:
1、公司收到銀行借款:
借:銀行存款
貸:長期借款(短期借款)
2、公司還貸款利息時(shí):
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出
貸:銀行存款
擴(kuò)展資料:
財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體項(xiàng)目有: 利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。
包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算,不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi),企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。
但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出,應(yīng)計(jì)入開辦費(fèi);為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用,在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等賬戶核算。
參考資料:
百度百科-財(cái)務(wù)費(fèi)用
公司向支付寶的借款,通過“短期借款”或“長期借款”科目核算。
1、計(jì)提短期借款利息分錄
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
2、計(jì)提長期借款利息分錄
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:長期借款——應(yīng)計(jì)利息
擴(kuò)展資料:
長期借款的主要用途:
1、企業(yè)借入長期借款可以彌補(bǔ)企業(yè)流動(dòng)資金的不足,在某種程度上,還起著施工企業(yè)正常施工生產(chǎn)經(jīng)營所需墊底資金底作用。
2、企業(yè)為了擴(kuò)大施工生產(chǎn)經(jīng)營、搞多種經(jīng)營,需要添置各種機(jī)械設(shè)備,建造廠房,這些都需要企業(yè)投入大量的長期占用的資金,而企業(yè)所擁有的經(jīng)營資金,往往是無法滿足這種需要的,如等待用企業(yè)內(nèi)部形成的積累資金再去購建,則可能喪失企業(yè)發(fā)展的有利時(shí)機(jī)。
3.舉借長期借款,可以為投資人帶來獲利的機(jī)會(huì)。企業(yè)需要的長期資金來自兩個(gè)方面:一是增加投資人投入的資金;二是舉借長期價(jià)款。從投資人角度來看,舉借長期借款往往更為有利。
一方面有利于投資人保持原有控制企業(yè)的權(quán)力,不會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)籌集長期資金而影響投資者本身的利益;另一方面還可以為投資人帶來獲利的機(jī)會(huì)。因?yàn)殚L期借款利息,可以計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前利潤列支,在企業(yè)盈利的情況下,就可少交一部分所得稅,為投資人增加利潤。
參考資料來源:搜狗百科-短期借款
參考資料來源:搜狗百科-長期借款
參考資料來源:搜狗百科-會(huì)計(jì)分錄
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