增值稅調(diào)賬(增值稅調(diào)賬)
1.增值稅調(diào)賬
增值稅檢查后的帳戶處理：
關(guān)于增值稅檢查后的帳戶調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整”專門帳戶，就增值稅檢查中涉及增值稅補(bǔ)退稅金，在“增值稅檢查調(diào)帳通知書(shū)”中逐筆進(jìn)行調(diào)整，作為企業(yè)調(diào)整帳戶的依據(jù)。一般需調(diào)整的常用分錄有：
1、對(duì)納稅人因發(fā)出貨物、價(jià)外收費(fèi)、殘料收入、“三包”收入（應(yīng)按修理修配申報(bào)）等應(yīng)作銷售而未作銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：
借：應(yīng)收帳款（現(xiàn)金等）
貸：產(chǎn)品銷售收入（營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等）
貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整
2、對(duì)納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目等而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：
借：應(yīng)付福利費(fèi)（在建工程、固定資產(chǎn)等）
貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整
3、對(duì)納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資、分配、展覽、廣告、無(wú)償贈(zèng)送他人等而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：
借：長(zhǎng)期投資（應(yīng)付利潤(rùn)、銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等）
貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整
4、對(duì)納稅人將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、或移送相關(guān)機(jī)構(gòu)銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：
借：應(yīng)收帳款等
貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整
5、對(duì)納稅人因混合銷售行為或兼營(yíng)銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：
借：其他業(yè)務(wù)收入等
貸：產(chǎn)品銷售收入
貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整
2.增值稅納稅檢查調(diào)整賬務(wù)處理及稅務(wù)處理
計(jì)提：
借：應(yīng)收賬款（銀行存款）117萬(wàn)
貸：以前年度損益調(diào)整 100萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17萬(wàn)
繳納
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17萬(wàn)
借：營(yíng)業(yè)外支出 3.06萬(wàn)
貸：銀行存款 20.06萬(wàn)
申報(bào)填列為
附表（一）第6行 17%稅率填100萬(wàn)，稅額填17萬(wàn) 同行并入合計(jì)銷售額
主表填第4行本月數(shù)100萬(wàn)和累計(jì)數(shù)（據(jù)實(shí)填），第11行填數(shù)要與附表（一）相吻合
3.納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄
企業(yè)所得稅納稅調(diào)整，調(diào)表不調(diào)賬，即在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表調(diào)增應(yīng)納稅所得額，不用調(diào)整賬目。
如果是以前年度的，分錄：
1、借：利潤(rùn)分配 3662.56
貸：以前年度損益調(diào)整 3662.56
2、借：以前年度損益調(diào)整 3662.56
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅 3662.56
3、借：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅 3662.56
貸：銀行存款 3662.56
納稅調(diào)整是因?yàn)闀?huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)差異形成的，就是按照稅法對(duì)利潤(rùn)所得進(jìn)行調(diào)整，包括按照稅法超規(guī)定的工資、費(fèi)用和提取的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、福利費(fèi)、工會(huì)費(fèi)、教育費(fèi)、折舊，不能在稅前扣除的各種開(kāi)支等等。
擴(kuò)展資料
調(diào)整方面
一是未與我國(guó)政府達(dá)成雙邊運(yùn)輸免稅安排的國(guó)家和地區(qū)的單位或者個(gè)人，在試點(diǎn)期間向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，扣繳義務(wù)人暫按3%的征收率代扣代繳增值稅。這一規(guī)定減輕了此類納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。
二是可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的范圍擴(kuò)大，將動(dòng)漫企業(yè)和提供經(jīng)營(yíng)租賃的企業(yè)有條件地納入了適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的范圍，適用3%的征收率。其中動(dòng)漫企業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅的時(shí)間為試點(diǎn)開(kāi)始實(shí)施之日起至2012年12月31日。
參考資料來(lái)源：百度百科-納稅調(diào)整
4.增值稅調(diào)賬
增值稅檢查后的帳戶處理：關(guān)于增值稅檢查后的帳戶調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整”專門帳戶，就增值稅檢查中涉及增值稅補(bǔ)退稅金，在“增值稅檢查調(diào)帳通知書(shū)”中逐筆進(jìn)行調(diào)整，作為企業(yè)調(diào)整帳戶的依據(jù)。
一般需調(diào)整的常用分錄有：1、對(duì)納稅人因發(fā)出貨物、價(jià)外收費(fèi)、殘料收入、“三包”收入（應(yīng)按修理修配申報(bào)）等應(yīng)作銷售而未作銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：借：應(yīng)收帳款（現(xiàn)金等）貸：產(chǎn)品銷售收入（營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等）貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整2、對(duì)納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目等而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：借：應(yīng)付福利費(fèi)（在建工程、固定資產(chǎn)等）貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整3、對(duì)納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資、分配、展覽、廣告、無(wú)償贈(zèng)送他人等而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：借：長(zhǎng)期投資（應(yīng)付利潤(rùn)、銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等）貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整4、對(duì)納稅人將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、或移送相關(guān)機(jī)構(gòu)銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：借：應(yīng)收帳款等貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整5、對(duì)納稅人因混合銷售行為或兼營(yíng)銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：借：其他業(yè)務(wù)收入等貸：產(chǎn)品銷售收入貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整。
5.增值稅檢查調(diào)整怎樣做帳
關(guān)于“增值稅檢查調(diào)整”科目
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈增值稅日常稽查辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]44號(hào)）的規(guī)定：
增值稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。
1、凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；
2、凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；
3、全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額，并對(duì)該余額進(jìn)行處理：
1）若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，按借方余額數(shù)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記本科目。
2）若余額在貸方，且“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶無(wú)余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。
3）若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目。
4）若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。
上述賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行。
6.結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會(huì)計(jì)分錄
月份終了：
1.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目：
借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目
貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
2.將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目：
借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目
貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。
3.當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)：
借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）”科目
貸記“銀行存款”科目。
4.當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅：
借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目
貸記“銀行存款”科目。
5.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額：
反映尚未抵扣的增值稅。
“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。
7.稅金調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄
通常情況下，有應(yīng)稅收入時(shí)，計(jì)提借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加上交時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）按照您的表述，1、上年的稅金應(yīng)當(dāng)補(bǔ)計(jì)提借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加2、將“以前年度損益調(diào)整”楷科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”科目借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整。
