增值稅檢查后的帳戶處理:
關(guān)于增值稅檢查后的帳戶調(diào)整,應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整”專門帳戶,就增值稅檢查中涉及增值稅補(bǔ)退稅金,在“增值稅檢查調(diào)帳通知書(shū)”中逐筆進(jìn)行調(diào)整,作為企業(yè)調(diào)整帳戶的依據(jù)。一般需調(diào)整的常用分錄有:
1、對(duì)納稅人因發(fā)出貨物、價(jià)外收費(fèi)、殘料收入、“三包”收入(應(yīng)按修理修配申報(bào))等應(yīng)作銷售而未作銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄:
借:應(yīng)收帳款(現(xiàn)金等)
貸:產(chǎn)品銷售收入(營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等)
貸:應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整
2、對(duì)納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目等而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄:
借:應(yīng)付福利費(fèi)(在建工程、固定資產(chǎn)等)
貸:應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整
3、對(duì)納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資、分配、展覽、廣告、無(wú)償贈(zèng)送他人等而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄:
借:長(zhǎng)期投資(應(yīng)付利潤(rùn)、銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等)
貸:應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整
4、對(duì)納稅人將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、或移送相關(guān)機(jī)構(gòu)銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄:
借:應(yīng)收帳款等
貸:應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整
5、對(duì)納稅人因混合銷售行為或兼營(yíng)銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄:
借:其他業(yè)務(wù)收入等
貸:產(chǎn)品銷售收入
貸:應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整
計(jì)提:
借:應(yīng)收賬款(銀行存款)117萬(wàn)
貸:以前年度損益調(diào)整 100萬(wàn)
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17萬(wàn)
繳納
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17萬(wàn)
借:營(yíng)業(yè)外支出 3.06萬(wàn)
貸:銀行存款 20.06萬(wàn)
申報(bào)填列為
附表(一)第6行 17%稅率填100萬(wàn),稅額填17萬(wàn) 同行并入合計(jì)銷售額
主表填第4行本月數(shù)100萬(wàn)和累計(jì)數(shù)(據(jù)實(shí)填),第11行填數(shù)要與附表(一)相吻合
企業(yè)所得稅納稅調(diào)整,調(diào)表不調(diào)賬,即在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表調(diào)增應(yīng)納稅所得額,不用調(diào)整賬目。
如果是以前年度的,分錄:
1、借:利潤(rùn)分配 3662.56
貸:以前年度損益調(diào)整 3662.56
2、借:以前年度損益調(diào)整 3662.56
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅 3662.56
3、借:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅 3662.56
貸:銀行存款 3662.56
納稅調(diào)整是因?yàn)闀?huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)差異形成的,就是按照稅法對(duì)利潤(rùn)所得進(jìn)行調(diào)整,包括按照稅法超規(guī)定的工資、費(fèi)用和提取的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、福利費(fèi)、工會(huì)費(fèi)、教育費(fèi)、折舊,不能在稅前扣除的各種開(kāi)支等等。
擴(kuò)展資料
調(diào)整方面
一是未與我國(guó)政府達(dá)成雙邊運(yùn)輸免稅安排的國(guó)家和地區(qū)的單位或者個(gè)人,在試點(diǎn)期間向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),扣繳義務(wù)人暫按3%的征收率代扣代繳增值稅。這一規(guī)定減輕了此類納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。
二是可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的范圍擴(kuò)大,將動(dòng)漫企業(yè)和提供經(jīng)營(yíng)租賃的企業(yè)有條件地納入了適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的范圍,適用3%的征收率。其中動(dòng)漫企業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅的時(shí)間為試點(diǎn)開(kāi)始實(shí)施之日起至2012年12月31日。
參考資料來(lái)源:百度百科-納稅調(diào)整
增值稅檢查后的帳戶處理:關(guān)于增值稅檢查后的帳戶調(diào)整,應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整”專門帳戶,就增值稅檢查中涉及增值稅補(bǔ)退稅金,在“增值稅檢查調(diào)帳通知書(shū)”中逐筆進(jìn)行調(diào)整,作為企業(yè)調(diào)整帳戶的依據(jù)。
一般需調(diào)整的常用分錄有:1、對(duì)納稅人因發(fā)出貨物、價(jià)外收費(fèi)、殘料收入、“三包”收入(應(yīng)按修理修配申報(bào))等應(yīng)作銷售而未作銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄:借:應(yīng)收帳款(現(xiàn)金等)貸:產(chǎn)品銷售收入(營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等)貸:應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整2、對(duì)納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目等而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄:借:應(yīng)付福利費(fèi)(在建工程、固定資產(chǎn)等)貸:應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整3、對(duì)納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資、分配、展覽、廣告、無(wú)償贈(zèng)送他人等而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄:借:長(zhǎng)期投資(應(yīng)付利潤(rùn)、銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等)貸:應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整4、對(duì)納稅人將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、或移送相關(guān)機(jī)構(gòu)銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄:借:應(yīng)收帳款等貸:應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整5、對(duì)納稅人因混合銷售行為或兼營(yíng)銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄:借:其他業(yè)務(wù)收入等貸:產(chǎn)品銷售收入貸:應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整。
關(guān)于“增值稅檢查調(diào)整”科目
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈增值稅日常稽查辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[1998]44號(hào))的規(guī)定:
增值稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整,應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。
1、凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記有關(guān)科目,貸記本科目;
2、凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記本科目,貸記有關(guān)科目;
3、全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后,應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額,并對(duì)該余額進(jìn)行處理:
1)若余額在借方,全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額,按借方余額數(shù),借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,貸記本科目。
2)若余額在貸方,且“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶無(wú)余額,按貸方余額數(shù),借記本科目,貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。
3)若本賬戶余額在貸方,“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額,按貸方余額數(shù),借記本科目,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目。
4)若本賬戶余額在貸方,“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額,應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出,其差額貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。
上述賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行。
月份終了:
1.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目:
借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目
貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
2.將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目:
借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目
貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。
3.當(dāng)月上交本月增值稅時(shí):
借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅費(fèi))”科目
貸記“銀行存款”科目。
4.當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅:
借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目
貸記“銀行存款”科目。
5.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額:
反映尚未抵扣的增值稅。
“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的期末借方余額,反映多交的增值稅;貸方余額,反映未交的增值稅。
通常情況下,有應(yīng)稅收入時(shí),計(jì)提借:營(yíng)業(yè)稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加上交時(shí):借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加貸:庫(kù)存現(xiàn)金(銀行存款)按照您的表述,1、上年的稅金應(yīng)當(dāng)補(bǔ)計(jì)提借:以前年度損益調(diào)整貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加2、將“以前年度損益調(diào)整”楷科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”科目借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)貸:以前年度損益調(diào)整。
聲明:本網(wǎng)站尊重并保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán),根據(jù)《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護(hù)條例》,如果我們轉(zhuǎn)載的作品侵犯了您的權(quán)利,請(qǐng)?jiān)谝粋€(gè)月內(nèi)通知我們,我們會(huì)及時(shí)刪除。
蜀ICP備2020033479號(hào)-4 Copyright ? 2016 學(xué)習(xí)鳥(niǎo). 頁(yè)面生成時(shí)間:2.867秒