交易性金融資。
滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn):
⑴取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。
⑵屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分,具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。
⑶屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。
擴展資料
一、本科目核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
衍生金融資產(chǎn)不在本科目核算。企業(yè)(證券)的代理承銷證券,在本科目核算,也可以單獨設(shè)置“1331代理承銷證券”科目核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種,分別“成本”、“公允價值變動”進行明細核算。
企業(yè)在證券公司營業(yè)部存款,先做下面的分錄:
借:其他貨幣資金——存出投資款
貸:銀行存款-**行
如果實際支付的購買價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,貸記或借記“投資收益”科目,應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款和相關(guān)稅費,應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款和相關(guān)稅費扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利后的金額。
在債務(wù)人應(yīng)付利息日、債券、本科目應(yīng)按照股票,貸記“銀行存款”科目
1101 短期投資
一,借記本科目,借記本科目。
二,貸記“投資收益”科目,貸記“投資收益”科目,按照分期付息,按照應(yīng)收的現(xiàn)金股利,按照實際支付的購買價款和相關(guān)稅費、短期投資的主要賬務(wù)處理,按照應(yīng)收的債券利息。
小企業(yè)購入股票、本科目核算小企業(yè)購入的能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年(含1年,按照尚未收到的現(xiàn)金股利或債券利息、本科目期末借方余額。
(一)小企業(yè)購入各種股票、基金等作為短期投資的。
四,貸記“銀行存款”科目,應(yīng)當(dāng)按照實際收到的出售價款,借記“應(yīng)收利息”科目,貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目,借記本科目,貸記“銀行存款”科目,借記“應(yīng)收利息”科目。
三,按照其差額。
(二)在短期投資持有期間,下同)的投資,借記“應(yīng)收股利”科目、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入,如果實際支付的購買價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目、基金等短期投資種類進行明細核算、債券,反映小企業(yè)持有的短期投資成本。
小企業(yè)購入債券。
(三)出售短期投資,應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款和相關(guān)稅費扣除
已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額,按照該項短期投資的賬面余額,按照實際支付的購買價款和相關(guān)稅費,借記“應(yīng)收股利”科目,被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利,貸記本科目
短期有價證券是指企業(yè)購入能夠隨時變現(xiàn),并且持有時間不超過一年(含一年)的有價證券以及不超過一年(含一年)的其他投資,包括各種股票、債券、基金等,目前核算的會計科目主要是"交易性金融資產(chǎn)".
其他應(yīng)收款 應(yīng)付股利 后面是可能在分錄中出現(xiàn)的其他貨幣資金,交易性金融資產(chǎn),投資收益。
借:交易性金融資產(chǎn)
投資收益(手續(xù)費計入這里)
貸:銀行存款
財務(wù)報表列報方面:
一般按照期末余額填列入資產(chǎn)負債表的‘’交易性金融資產(chǎn)‘’項目。
擴展資料:
滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn):
⑴ 取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。
⑵ 屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分,具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。
⑶ 屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。
購入債券應(yīng)該按照持有目的劃分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)或持有至到期投資,借記交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)或持有至到期投資科目,貸記銀行存款。以原材料出資,應(yīng)該借記長期股權(quán)投資、貸記原材料我是今年才半路出家學(xué)會計的,說錯了不要笑我
銀行發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換銀行債券,其在贖回日可能支付的利息補償金,即債券約定贖回期間屆滿日應(yīng)支付的利息減去應(yīng)付債券票面利息的差額,應(yīng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提應(yīng)付利息,計提的應(yīng)付利息,按借款費用資本化的處理原則處理。
金融企業(yè)投資款,對于證券公司來說屬于吸收資本一塊,在基礎(chǔ)會計科目里應(yīng)計入資產(chǎn)的借“銀行存款”,也就是同業(yè)吸收存款。
存出投資款:
存出投資款屬資產(chǎn)類明細科目,(其他貨幣資金-----存出投資款)
存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。企業(yè)向證券公司劃出的資金,應(yīng)按照實際劃出的金額,借記“存出投資款”科目,貸記“銀行存款”科目;購買股票、債券等時,按實際發(fā)生的金額,借記“交易性金融資產(chǎn)”或“可供出售金融資產(chǎn)”科目,貸記“存出投資款”科目。
(1)向證券公司劃出資金時
借:其他貨幣資金——存出投資款
貸:銀行存款
(2)購買股票、債券等時
借:交易性金融資產(chǎn)
貸:其他貨幣資金——存出投資款
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