總公司下的分公司具體做賬方式有下述兩種: 一、總公司和分公司可以獨(dú)立核算的,雙方獨(dú)自核算即可。
獨(dú)立核算單位一般應(yīng)同時具備以下條件:、(1)具有法人地位的經(jīng)濟(jì)單位; (2)有完整的會計(jì)工作組織體系; (3)獨(dú)立編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和資金平衡表,自行計(jì)算盈虧; (4)在銀行開設(shè)獨(dú)立帳戶,可對外辦理購銷業(yè)務(wù)和貨幣結(jié)算等。行政、事業(yè)單位中,對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行全面核算和獨(dú)立編制決算的,也稱獨(dú)立核算單位,如高等院校,某些中等專業(yè)學(xué)校、中學(xué)等。
二、若不是獨(dú)立核算,則需要設(shè)置企業(yè)所得稅稅種,按照法人企業(yè)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。 (1)非獨(dú)立核算是指沒有完整的會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿體系,只記錄部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單位所進(jìn)行的會計(jì)核算。
(2)非獨(dú)立核算是指單位從上級單位領(lǐng)取一定數(shù)額的物資、款項(xiàng)從事業(yè)務(wù)活動,不獨(dú)立計(jì)算盈虧,把日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料,報(bào)給上級集中進(jìn)行會計(jì)核算。
分公司不是獨(dú)立法人,其賬務(wù)可以不單獨(dú)核算,而并入總部處理,分公司作為內(nèi)部核算單位,只做往來賬??稍O(shè)置“內(nèi)部往來”的會計(jì)科目,處理內(nèi)部往來款。
例如,收入
分公司會計(jì)處理:
借:庫存現(xiàn)金 等
貸:內(nèi)部往來—收入
上交總部收入款時
借:內(nèi)部往來—收入
貸:庫存現(xiàn)金 等
總部會計(jì)處理:
借:內(nèi)部往來—收入
貸:主營業(yè)務(wù)收入
收到分公司上交款時
借:庫存現(xiàn)金 等
貸:內(nèi)部往來—收入
如果分公司不獨(dú)立核算,其裝修費(fèi)等直接由總部進(jìn)項(xiàng)會計(jì)處理,分公司不作處理,把相關(guān)單據(jù)交總部。
分公司的支出
借:內(nèi)部往來—支出
貸:庫存現(xiàn)金 等
收到總部撥款
借:庫存現(xiàn)金 等
貸:內(nèi)部往來—支出
固定資產(chǎn)也一樣,分公司不作處理,只登記固定資產(chǎn)卡片或登記內(nèi)部臺賬。
可以在“內(nèi)部往來—收入”或“內(nèi)部往來—支出”下面再設(shè)置三級明細(xì)科目。
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