借:長期投資 貸:銀行存款###應(yīng)該算固定資產(chǎn)吧###商品流通企業(yè)企業(yè)如何建賬 商品流通企業(yè)是指從事商品流通(買賣)的獨立核算企業(yè)。
主要包括:商業(yè)、供銷合作社、糧食、外貿(mào)、物資供銷、圖書發(fā)行等企業(yè)。如商場、大中小型超市、糧店等等。
因商品流通企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動主要是流通領(lǐng)域中的購銷存活動,所以這類企業(yè)的核算主要側(cè)重于采購成本和銷售成本的核算及商品流通費用的核算。 該類企業(yè)賬簿的建立主要也是三個方面。
一、現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬商品流通企業(yè)的現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬的建立方式與工業(yè)企業(yè)是相同的。
二、總分類賬簿商品流通企業(yè)的總分類賬除了要設(shè)置我們講到的工業(yè)企業(yè)日常總分類賬簿之外,還要設(shè)置商品采購、庫存商品、商品進(jìn)銷差價這三個商品流通企業(yè)必須使用的總賬賬簿。 如果經(jīng)常委托他人代銷商品或為他人代銷商品,還需設(shè)置委托代銷商品、代銷商品款、受托代銷商品賬簿。
另外因商品流通企業(yè)的收入、成本和稅金與工業(yè)企業(yè)略有不同,所以還應(yīng)將工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入改為“商品銷售收入”,把產(chǎn)品銷售成本改為“商品銷售成本”,把產(chǎn)品銷售稅金及附加改為“商品銷售稅金及附加”,把產(chǎn)品銷售費用改為“經(jīng)營費用”。 另外可根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)量大小和業(yè)務(wù)需要增刪需設(shè)置的總賬賬簿。
三、明細(xì)分類賬的設(shè)置根據(jù)增設(shè)的總賬賬簿,我們還應(yīng)增設(shè)相關(guān)明細(xì)賬簿,如商品采購明細(xì)賬,反映購進(jìn)商品的進(jìn)價成本及入庫商品的實際成本,商品采購明細(xì)賬可按客戶名稱設(shè)置;庫存商品明細(xì)賬,反映商品的收發(fā)結(jié)存情況,可按商品的種類、名稱、規(guī)格和存放地點設(shè)置,要求采用數(shù)量金額核算法。 在按實際成本計算已銷商品成本時,庫存商品的發(fā)出可按個別計價法(分批實際成本計價)、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、進(jìn)銷差價法和毛利法。
如果企業(yè)是商品零售企業(yè),還需設(shè)置“商品進(jìn)銷差價”明細(xì)賬,該賬戶因是“庫存商品”的調(diào)整賬戶,所以它的明細(xì)賬的設(shè)置口徑應(yīng)與“庫存商品”明細(xì)賬一致。 “經(jīng)營費用”作為反映商品流轉(zhuǎn)整個經(jīng)營環(huán)節(jié)所發(fā)生的各種費用,應(yīng)按費用的種類,如運輸費、裝卸費、整理費、廣告費等分類反映。
“商品銷售收入”、“商品銷售成本”明細(xì)賬可以按商品的種類、名稱、規(guī)格或不同的銷售部門設(shè)置。商品流通企業(yè)明細(xì)賬的設(shè)置,除了上述明細(xì)賬外,其余與工業(yè)企業(yè)明細(xì)賬的設(shè)置相同。
四、其他問題因商品流通企業(yè)存在有較之服務(wù)業(yè)不同的成本計算問題,所以為了便于成本計算需要外購或自制許多計算用表格,所以在建賬時也要有所準(zhǔn)備;否則到月末結(jié)賬時會手忙腳亂。如已銷商品進(jìn)銷差價計算表、商品盤存匯總表、毛利率計算表等。
代銷商品的會計分錄:
(1)發(fā)出商品時:
借:委托代銷商品
貸:庫存商品
(2)收到代銷清單時:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:委托代銷商品
借:銷售費用
貸:應(yīng)收賬款
(3)收到支付的貸款時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
拓展資料:
代銷商品賬務(wù)處理:
一、委托方會計核算
1. 將貨物交付給受托人
借:發(fā)出的貨物
信用:庫存貨物
2. 收到受托人的托運清單,開具增值稅發(fā)票
借:應(yīng)收賬款 - XXX(受托人)
貸款:主營業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅)
同時結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
信用:發(fā)出的貨物
3、代銷傭金按約定比例計算
借:銷售費用
信用:應(yīng)收賬款 - XXX(受托人)
4. 從受托人處收到的付款
借:銀行存款
信用:應(yīng)收賬款 - XXX(受托人)
二、受托人:
1. 收到貨物后:
借:委托商品
信用:以傭金的形式支付銷售的商品
2.對外銷售:
借:銀行存款
信用:代銷商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅)
3.填寫托運單并提交給委托方,并收到委托方的發(fā)票:
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)
貸:應(yīng)付賬款-XXX(委托方)
借方:以傭金形式支付的銷售商品的款項
信用:代銷商品
4. 支付貨款并計算傭金
借:應(yīng)付賬款-XXX(委托方)
貸款:銀行存款
貸款:其他業(yè)務(wù)收入(或主營業(yè)務(wù)收入)
寄售貨物是一種銷售貨物的方式,涉及委托方和受托方。處于委托方位置的貨物成為委托方的托運貨物,處于受托方位置的貨物成為受托方的托運貨物。
三、代銷商品的方式
在傭金的基礎(chǔ)上銷售商品有兩種方式:視為買斷和收取手續(xù)費。
1. 通過視為買斷以傭金方式銷售的商品:
是指委托方與受托方簽訂的合同或協(xié)議,委托方根據(jù)合同或協(xié)議收取代銷貨款的。實際售價由受托方確定,實際售價與合同或協(xié)議價的差額歸受托方所有。
2. 以服務(wù)費形式的傭金銷售:
是受托方根據(jù)銷售商品的數(shù)量向委托方收取手續(xù)費的一種銷售方式。對于受托人來說,服務(wù)費實際上是一種勞動收入。
代收時
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)收款--代收代付款
代付時
借:其他應(yīng)付款--代收代付款
貸:銀行存款
其他應(yīng)收款核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收保戶儲金、應(yīng)收代為追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項。
其他應(yīng)付款核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項,如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金,存入保證金、應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金;應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金,以及應(yīng)收暫付上級單位、所屬單位的款項。
擴(kuò)展資料:
例1】大華公司以經(jīng)營性租賃方式租入廠房一幢,按租賃合同規(guī)定,每月租金于次月底支付,本月計提應(yīng)付租金2 500元。應(yīng)記錄:
借:制造費用 2 500
貸:其他應(yīng)付款──應(yīng)付租金 2 500
次月通過銀行轉(zhuǎn)賬支付應(yīng)付租金,應(yīng)記錄:
借:其他應(yīng)付款──應(yīng)付租金 2 500
貸:銀行存款 2 500
【例2】大華公司實行退休金統(tǒng)籌,本月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計提統(tǒng)籌退休金3 000元。則應(yīng)記錄:
借:管理費用──勞動保險費 3 000
貸:其他應(yīng)付款──應(yīng)付統(tǒng)籌退休金 3 000
【例3】甲公司出租給某企業(yè)機器設(shè)備一臺,收到租用押金6000元,甲公司賬務(wù)處理如下:
借:銀行存款6000
貸:其他應(yīng)付款6000
【例4】接上例,某企業(yè)租賃期結(jié)束退還該機器設(shè)備,甲公司退還押金,甲公司賬務(wù)處理如下:
借:其他應(yīng)付款6000
貸:銀行存款6000
參考資料:搜狗百科-其他應(yīng)付款
參考資料:搜狗百科-其他應(yīng)收款
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