國(guó)際反避稅的一般方法(國(guó)際反避稅的措施都)

1.國(guó)際反避稅的措施都有哪些

去百度文庫(kù)，查看完整內(nèi)容>內(nèi)容來(lái)自用戶：三尺講臺(tái)老會(huì)計(jì)國(guó)際反避稅措施有哪些國(guó)際反避稅措施如下所示：國(guó)際避稅的存在，對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往和有關(guān)國(guó)家的財(cái)權(quán)利益以及納稅人的心理都產(chǎn)生了不可忽視的影響。

因此，有關(guān)國(guó)家針對(duì)跨國(guó)納稅人進(jìn)行國(guó)際避稅所采用的各種方法，采取相應(yīng)的措施加以限制。國(guó)際反避稅的措施主要有以下幾個(gè)方面：1、防止通過(guò)納稅主體國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行國(guó)際避稅的一般措施：（1）、對(duì)自然人利用移居國(guó)外的形式規(guī)避稅收，有的國(guó)家規(guī)定，必須屬于“真正的”和“全部的”移居才予以承認(rèn)，方可脫離與本國(guó)的稅收征納關(guān)系，而對(duì)“部分的”和“虛假的”移居則不予承認(rèn)。

如德國(guó)規(guī)定，納稅自然人雖已失去本國(guó)居民身份，但仍有經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的，應(yīng)連續(xù)對(duì)其征收有關(guān)的所得稅，視其為特殊的“非居民”；（2）、對(duì)法人利用變更居民或公民身份的形式規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)，有的國(guó)家對(duì)法人的國(guó)際轉(zhuǎn)移給予有條件的允許。荷蘭曾規(guī)定，準(zhǔn)許本國(guó)企業(yè)在戰(zhàn)時(shí)或其他類似禍害發(fā)生時(shí)遷移到荷屬領(lǐng)地，而不作避稅處理，但對(duì)于其他理由的遷移，一般認(rèn)為是以避稅為目的，而不予承認(rèn)，仍連續(xù)負(fù)有納稅義務(wù)。

2、防止通過(guò)征稅對(duì)象國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行國(guó)際避稅的一般措施：國(guó)際關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)、利潤(rùn)分配形式體現(xiàn)著“集團(tuán)利益”的特征，對(duì)這種避稅活動(dòng)給予限制，關(guān)鍵是應(yīng)堅(jiān)持4。

2.國(guó)際避稅有哪些基本方法

你好！

國(guó)際避稅的基本方式和方法：

1.通過(guò)納稅主體的國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國(guó)際避稅

2.不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅

3.通過(guò)納稅客體的國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國(guó)際避稅

4.不轉(zhuǎn)移納稅客體的避稅

國(guó)際避稅地的三大類型：

1.不征收所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅的國(guó)家和地區(qū)；

2.不征收某些所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅或雖征稅但稅率較低的國(guó)家和地區(qū)；

3.雖有規(guī)范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優(yōu)惠的國(guó)家或地區(qū)。

避稅方法：

1.通過(guò)國(guó)際避稅地常設(shè)機(jī)構(gòu)避稅

2.通過(guò)國(guó)際避稅地公司避稅

合理避稅的途徑是有很多種的，需要根據(jù)不同的情況做相應(yīng)的稅務(wù)籌劃，達(dá)到合理避稅的目的。

八大場(chǎng)景節(jié)稅方案：工資個(gè)稅型、勞務(wù)收入型、O2O平臺(tái)型、投資收益型、利潤(rùn)分紅型、增值稅型、社會(huì)保險(xiǎn)型、采購(gòu)中心型

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3.國(guó)際避稅的主要方式是什么

國(guó)際避稅主要方式

國(guó)際避稅的基本方式就是跨國(guó)納稅人通過(guò)借用或?yàn)E用有關(guān)國(guó)家稅法、國(guó)際稅收協(xié)定，利用它們的差別、漏洞、特例和缺陷，規(guī)避納稅主體和納稅客體的納稅義務(wù)，不納稅或少納稅?；痉绞胶头椒ㄖ饕幸韵聨最悾?/p>

1.轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅。

轉(zhuǎn)讓定價(jià)方式避稅是指跨國(guó)納稅人人為地壓低中國(guó)境內(nèi)公司向境外關(guān)聯(lián)公司銷售貨物、貸款、服務(wù)、租賃和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等業(yè)務(wù)的收入或費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)，或有意提高境外公司向中國(guó)境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司銷貨、貸款、服務(wù)等收入或費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)，使中國(guó)關(guān)聯(lián)公司的利潤(rùn)減少，轉(zhuǎn)移集中到低稅國(guó)家（地區(qū)）的關(guān)聯(lián)公司。

2.利用國(guó)際避稅地避稅。

國(guó)際避稅地，也稱避稅港或避稅樂(lè)園，是指一國(guó)為吸引外國(guó)資本流入，繁榮本國(guó)經(jīng)濟(jì)，彌補(bǔ)自身資本不足和改善國(guó)際收支情況，或引進(jìn)外國(guó)先進(jìn)技術(shù)以提高本國(guó)技術(shù)水平，在本國(guó)或確定范圍內(nèi)，允許外國(guó)人在此投資和從事各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)取得收入或擁有財(cái)產(chǎn)可以不必納稅或只需支付很少稅收的地區(qū)。避稅最常見(jiàn)、最一般的手法就是跨國(guó)公司在國(guó)際避稅地虛設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所轉(zhuǎn)移收入，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)避稅。

3.濫用國(guó)際稅收協(xié)定避稅。

國(guó)際稅收協(xié)定是兩個(gè)或兩個(gè)以上主權(quán)國(guó)家為解決國(guó)際雙重征稅問(wèn)題和調(diào)整國(guó)家間稅收利益分配關(guān)系，本著對(duì)等原則，經(jīng)由政府談判所簽訂的一種書(shū)面協(xié)議。為達(dá)到消除國(guó)際雙重征稅目的，締約國(guó)間都要作出相應(yīng)的約束和讓步，從而形成締約國(guó)居民適用的優(yōu)惠條款。目前我國(guó)已同80多個(gè)國(guó)家簽訂稅收協(xié)定。然而國(guó)際避稅活動(dòng)是無(wú)孔不入的，一些原本無(wú)資格享受某一特定稅收協(xié)定優(yōu)惠的非締約國(guó)居民，采取種種巧妙的手法，如通過(guò)設(shè)置直接的導(dǎo)管公司、直接利用雙邊關(guān)系設(shè)置低股權(quán)控股公司而享受稅收協(xié)定待遇，從而減輕其在中國(guó)的納稅義務(wù)，這種濫用稅收協(xié)定避稅的行為還將隨著我國(guó)對(duì)外開(kāi)放的擴(kuò)大而產(chǎn)生。

4.利用電子商務(wù)避稅。

電子商務(wù)是采用數(shù)字化電子方式進(jìn)行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開(kāi)展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動(dòng)，是在互聯(lián)網(wǎng)與傳統(tǒng)信息技術(shù)系統(tǒng)相結(jié)合的背景下產(chǎn)生的相互關(guān)聯(lián)的動(dòng)態(tài)商務(wù)活動(dòng)。在實(shí)現(xiàn)了書(shū)寫電子化、信息傳遞數(shù)據(jù)化、交易無(wú)紙化、支付現(xiàn)代化的同時(shí)，也引起了審計(jì)環(huán)境、審計(jì)線索、審計(jì)信息的儲(chǔ)存介質(zhì)、審計(jì)的技術(shù)方法、審計(jì)方式等一系列的重大變化。而這些使得國(guó)際稅收中傳統(tǒng)的居民定義、常設(shè)機(jī)構(gòu)、屬地管轄權(quán)等概念無(wú)法對(duì)其進(jìn)行有效約束，無(wú)法準(zhǔn)確區(qū)分銷售貨物、提供勞務(wù)或是轉(zhuǎn)讓特許權(quán)，因而電子商務(wù)的迅速發(fā)展既推動(dòng)世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)也給世界各國(guó)政府提出了國(guó)際反避稅的新課題。

5 改變居民身份

主要是指跨國(guó)納稅人通過(guò)跨境遷移，或者在一國(guó)境內(nèi)避免成為該國(guó)居民，以改變相關(guān)國(guó)家的稅收管轄權(quán)，從而實(shí)現(xiàn)規(guī)避目標(biāo)的方式。

4.針對(duì)轉(zhuǎn)移定稅,國(guó)際通行的反避稅方法是什么

你可以去看下《OECD轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南》，每年都有一個(gè)版本，不過(guò)差不多的，轉(zhuǎn)讓定價(jià)的反避稅方法主要是從合法性和合規(guī)性兩方面考慮，合法性就不必說(shuō)了，合規(guī)性呢，主要圍繞轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法選擇進(jìn)行相應(yīng)的工作。了解反避稅的人都知道，轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則，就是應(yīng)用公平原則（arm's length principle），我們國(guó)家稱為獨(dú)立交易原則，就是在沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的獨(dú)立方之間，在交易時(shí)的作價(jià)原則。所以，判斷一個(gè)跨國(guó)企業(yè)是否有避稅嫌疑，就是要比較其交易狀況（包括但不限于如價(jià)格、利潤(rùn)、加成等）在可比情況（主要比較具體產(chǎn)品特征，承提功能風(fēng)險(xiǎn)，合同條款，經(jīng)濟(jì)環(huán)境等要素），下，是否與可比方一致，如果不一致，要進(jìn)行合理調(diào)整。目前，我們國(guó)家在有形資產(chǎn)購(gòu)銷交易中，更多的是使用交易凈利潤(rùn)法來(lái)確定企業(yè)是否符合獨(dú)立交易原則。

具體做法呢，就是在BVD數(shù)據(jù)庫(kù)（這是一個(gè)商業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)，要購(gòu)買的）中，篩選出可比企業(yè)（是一組數(shù)據(jù)，包括滿足篩選條件的企業(yè)），再選用這些可比企業(yè)的某個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)（一般是凈利潤(rùn)）作為參考值（因?yàn)檫@些企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)往往不一致，所以可以使用中位值），來(lái)作為調(diào)整企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的依據(jù)。具體內(nèi)容呢，可以參考國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào)文。

5.國(guó)際避稅的主要方式有哪些呢

1。

人的流動(dòng)。人的流動(dòng)是指通過(guò)人的流動(dòng)進(jìn)行國(guó)際避稅。

對(duì)于個(gè)人而言，利用稅法規(guī)定，通過(guò)居所的避免或者居所的遷移，在世界范圍內(nèi)進(jìn)行稅收流亡，以降低稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)于公司納稅人而言，由于各國(guó)對(duì)于公司納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)有較大差異，有的國(guó)家以注冊(cè)地為標(biāo)準(zhǔn)，有的國(guó)家以總機(jī)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，有的國(guó)家以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，因此納稅人可以根據(jù)避稅需要選擇，成為稅負(fù)較低國(guó)家的納稅人。

2。人的非流動(dòng)。

人的非流動(dòng)也是較為常見(jiàn)的避稅方式。人的非流動(dòng)主要是通過(guò)信托或其他受托協(xié)議來(lái)避稅，人的非流動(dòng)的特點(diǎn)是，最終所有人并沒(méi)有離開(kāi)他的國(guó)家或移居出境，而是呆在本國(guó)不動(dòng)。

與此同時(shí)指使別人在另一國(guó)為其創(chuàng)造一個(gè)媒介，通常是采取信托的形式，借此來(lái)轉(zhuǎn)移一部分所得或財(cái)產(chǎn)，造成法律形式上所得或財(cái)產(chǎn)與其原所有人之間的分離。 3。

資金、貨物或勞務(wù)的流動(dòng)。在國(guó)際避稅中，資金、貨物或勞務(wù)流動(dòng)的重要性毫不亞于人的流動(dòng)。

因?yàn)槿说牧鲃?dòng)往往比較顯眼，而資金、貨物或勞務(wù)的流動(dòng)則隱蔽得多，且對(duì)各國(guó)稅務(wù)當(dāng)局來(lái)說(shuō)更難于控制。 4。

資金、貨物或勞務(wù)的非流動(dòng)。這主要是利用各國(guó)稅法中有關(guān)延期納稅的規(guī)定，通過(guò)在低稅國(guó)或無(wú)稅國(guó)（指無(wú)所得稅）的一個(gè)實(shí)體，通常是一個(gè)法人（比如子公司）進(jìn)行所得和財(cái)產(chǎn)的積累。

雖然從最終結(jié)果上看，資金、貨物或勞務(wù)的非流動(dòng)并不能避免納稅，但暫時(shí)納稅人不需負(fù)稅。 5。

流動(dòng)與非流動(dòng)的結(jié)合。國(guó)際避稅可以通過(guò)流動(dòng)或非流動(dòng)來(lái)進(jìn)行。

人和資金的流動(dòng)與非流動(dòng)的結(jié)合起來(lái)進(jìn)行。

6.避稅與反避稅

國(guó)內(nèi)避稅主要是指在同一國(guó)家的稅收管轄權(quán)下，納稅人利用該國(guó)稅制條款差異性和某些特殊條款避稅，或在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間以非正常交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)、轉(zhuǎn)移資金、貨物、勞務(wù)和技術(shù)成果，通過(guò)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移來(lái)減輕稅負(fù)。

避稅，在我國(guó)已是客觀存在的事實(shí)。隨著我國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往的不斷發(fā)展，避稅問(wèn)題還會(huì)更加突出。

避稅問(wèn)題的日益普遍，在一定程度上損害了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)權(quán)益。對(duì)此有必要引起充分重視，并根據(jù)國(guó)際慣例和我國(guó)的具體情況開(kāi)展反避稅工作。

一、當(dāng)前反避稅工作的困難大量避稅事實(shí)的存在和發(fā)展，已經(jīng)給我國(guó)經(jīng)濟(jì)政治生活造成嚴(yán)重后果，它不僅減少了國(guó)家財(cái)政收入，而且破壞了公平稅負(fù)原則，造成納稅人之間的負(fù)擔(dān)不合理，干擾了我國(guó)改革開(kāi)放事業(yè)的發(fā)展，影響了我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行。 但一些有關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)，在思想上有畏難情緒，信心不足擔(dān)心防范避稅措施的實(shí)施或執(zhí)行緊了，會(huì)影響投資者的積極性，在全國(guó)大部分地區(qū)至今仍未把反避稅工作列入議事日程，只得眼睜睜地看國(guó)家稅源白白流失。

從反避稅的要求來(lái)看，當(dāng)前最突出的問(wèn)題是權(quán)威性不高，造成“法不是法”，納稅人敢于以身試法。 統(tǒng)一性不強(qiáng)，導(dǎo)致各種優(yōu)惠政策政出多門，使納稅人有很多空子可鉆。

嚴(yán)肅性不足，導(dǎo)致執(zhí)法不嚴(yán)。第一，缺乏權(quán)威性。

建國(guó)50年來(lái)，我國(guó)稅種幾經(jīng)改革，但經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)立法的稅種很少，目前僅有外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法和個(gè)人所得稅法，其他稅種均以草案、暫行規(guī)定形式試行的多。 不少稅種少則試行了幾年、十幾年，多則試行了幾十年，構(gòu)成世界稅制史上一大奇特現(xiàn)象。

同時(shí)稅種設(shè)置往往是頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，倉(cāng)促出臺(tái)起不到預(yù)期作用，給避稅提供了機(jī)會(huì)。一些稅種的征納程序、制度、權(quán)責(zé)和稅收優(yōu)惠不盡相同，這些都大大降低了稅收征管的權(quán)威性，導(dǎo)致稅收流失，稅基腐蝕。

第二，缺乏統(tǒng)一性。突出表現(xiàn)在稅收征管上有法不依。

同樣的稅收政策在不同時(shí)期、不同區(qū)域執(zhí)行不一致，各按各的理解執(zhí)行。由于受財(cái)政體制和特區(qū)的影響，經(jīng)濟(jì)發(fā)展快的地方該收的沒(méi)有及時(shí)足額收起來(lái)。

“藏富”于企業(yè)，“藏富”于民的地方保護(hù)主義甚至配合企業(yè)和個(gè)人避稅和逃稅，收入和財(cái)富被重新分配給那些成功地進(jìn)行了避稅和逃稅的人。 他們支付低于應(yīng)繳納的稅款，造成競(jìng)爭(zhēng)條件的歪曲和國(guó)內(nèi)資本的不正常流動(dòng)，對(duì)財(cái)政收入極為不利。

第三，缺乏嚴(yán)肅性。當(dāng)前逃稅和避稅范圍越來(lái)越大，每年財(cái)稅大檢查中暴露的問(wèn)題真正查清、定性準(zhǔn)。

處理快、糾正好的并不多，以致違法違章的越查越多，避稅金額越查越大，到了“法不責(zé)眾”的地步。 該減免的優(yōu)惠政策不到位，不該減免的享受了減免，使整個(gè)稅收征管過(guò)程缺乏嚴(yán)肅性。

不能遏制稅源流失，更不能適應(yīng)反避稅工作的要求。因此，必須進(jìn)一步解放思想，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)反避稅工作的研究、分析、尋找對(duì)策，使我國(guó)的反避稅工作再上一個(gè)新臺(tái)階。

二、反避稅管理的一般要來(lái)對(duì)于避稅的管理應(yīng)當(dāng)吸取發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)和做法，采取相應(yīng)的管理措施，特別是使有關(guān)法律更具權(quán)威性和實(shí)用性。 1。

稅種設(shè)計(jì)要科學(xué)其目的是追求稅負(fù)的“縱向適度”和“橫向公平”。“縱向適度”對(duì)征稅者來(lái)說(shuō)即取之有度，發(fā)揮稅收對(duì)生產(chǎn)的促進(jìn)作用，可緩和避稅行為。

“橫向公平”要求既要注意征稅的統(tǒng)一性，又要注意區(qū)別對(duì)待，加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)，將競(jìng)爭(zhēng)的起跑線拉平。統(tǒng)一性和差別性兩者相輔相成，缺一不可。

統(tǒng)一性是指同等情況應(yīng)納同樣稅收，體現(xiàn)“稅收面前人人平等”。差別性指在統(tǒng)一起跑線上的納稅人，由于客觀因素優(yōu)越，當(dāng)然就應(yīng)承擔(dān)更多的責(zé)任和義務(wù)。

橫向公平也可緩和避稅行為。2。

稅收立法管理嚴(yán)密其目的是堵塞漏洞。明確的納稅人，明細(xì)科學(xué)的課稅對(duì)象和稅目，剛性而統(tǒng)一的稅率，這是反避稅的基礎(chǔ)。

反之，不當(dāng)?shù)募{稅環(huán)節(jié)，過(guò)高的稅率，復(fù)雜不便的征收方法都有可能誘發(fā)避稅。3。

稅務(wù)人員素質(zhì)提高稅收中的避稅與反避稅，其實(shí)質(zhì)是征與納之間斗智斗勇。由于征納雙方在避稅與反避稅利益上的差別，加強(qiáng)征管隊(duì)伍管理就顯得極為需要。

對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，避稅成功利益直接歸個(gè)人所有，在處罰不嚴(yán)的情況下，最有誘惑性；而對(duì)征稅者來(lái)說(shuō)，反避稅成功，對(duì)征管后的利益分配并不直接，甚至沒(méi)有利益，由此導(dǎo)致避稅行為積極主動(dòng)，反避稅行為消極被動(dòng)。 所以，當(dāng)務(wù)之急是解決征管人員反避稅的動(dòng)力機(jī)制和壓力機(jī)制，從而能積極從事反避稅活動(dòng)。

4。清理和調(diào)整稅收優(yōu)惠政策實(shí)行稅收優(yōu)惠政策可以從兩方面對(duì)稅基產(chǎn)生危害：一方面優(yōu)惠本身使稅基變窄或稅率變?。涣硪环矫?，一大批本來(lái)不該享受此項(xiàng)優(yōu)惠的納稅人，通過(guò)“掛靠”活動(dòng)來(lái)避稅。

前者是稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)放棄的，后者則是派生的，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)始料不及的。若任其發(fā)展下去，我國(guó)將演化為一個(gè)龐大的避稅地。

因此，清理和調(diào)整稅收優(yōu)惠政策迫在眉睫。立即關(guān)上稅收優(yōu)惠閘門，任何理由都不應(yīng)再作為出臺(tái)新的稅收優(yōu)惠措施的依據(jù)；稅收優(yōu)惠的決策權(quán)必須收歸中央，防止越法減免，越權(quán)減免，越級(jí)減免。

各級(jí)政府有關(guān)部門均無(wú)權(quán)確立稅收優(yōu)惠政策，一旦發(fā)生，當(dāng)視為違法行為；統(tǒng)一稅收優(yōu)惠辦法，改按企業(yè)、個(gè)人身份優(yōu)惠為統(tǒng)一按地區(qū)。行業(yè)、產(chǎn)品給。

7.納稅人進(jìn)行國(guó)際避稅的主要方式有哪些

納稅人進(jìn)行國(guó)際避稅的主要方式如下： （一）轉(zhuǎn)讓定價(jià)。

轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指多國(guó)企業(yè)的聯(lián)屬企業(yè)對(duì)相互之間銷售貨物，提供勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)格和提供貨款的利息的制定。由于聯(lián)屬企業(yè)之間關(guān)系不同于一般獨(dú)立企業(yè)之間的關(guān)系，其價(jià)格不是在公平市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中形成，其制定出來(lái)的價(jià)格往往不同于一般市場(chǎng)價(jià)格，聯(lián)屬企業(yè)之間的這類銷售稱為轉(zhuǎn)讓，這樣制定出來(lái)的價(jià)格稱轉(zhuǎn)讓價(jià)格。

其主要做法是：高稅率國(guó)企業(yè)向低稅率國(guó)聯(lián)屬企業(yè)轉(zhuǎn)讓制定低價(jià)，低稅率國(guó)企業(yè)向高稅率國(guó)聯(lián)屬企業(yè)轉(zhuǎn)讓制定高價(jià)，這樣，利潤(rùn)從高稅率國(guó)轉(zhuǎn)移到低稅率國(guó)。 （二）資本弱化。

資本弱化又稱資本隱藏、股份隱藏或收益抽取，是指跨國(guó)公司為減少稅額，采用貸款方式替代勞務(wù)方式進(jìn)行投資或者融資。 由于各國(guó)對(duì)股息和利息的稅收對(duì)策不同，當(dāng)跨國(guó)公司選擇跨國(guó)投資時(shí)，需確定新建企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，此時(shí)，它們會(huì)在貸款或發(fā)行股票之間進(jìn)行選擇，以達(dá)到稅收負(fù)擔(dān)最小的目的。

（三）利用國(guó)際避稅地避稅。國(guó)際避稅地，也稱避稅港或避稅樂(lè)園，是指一國(guó)為吸引外國(guó)資本流入，繁榮本國(guó)經(jīng)濟(jì)，彌補(bǔ)自身資本不足和改善國(guó)際收支情況，或引進(jìn)外國(guó)先進(jìn)技術(shù)以提高本國(guó)技術(shù)水平，在本國(guó)或確定范圍內(nèi)，允許外國(guó)人在此投資和從事各種經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活動(dòng)取得收入或擁有財(cái)產(chǎn)可以不必納稅或只需支付很少稅收的地區(qū)。

避稅最常見(jiàn)、最一般的手法就是跨國(guó)公司在國(guó)際避稅地虛設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所轉(zhuǎn)移收入，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)避稅。 （四）濫用稅收協(xié)定避稅。

國(guó)際稅收協(xié)定是兩個(gè)或兩個(gè)以上主權(quán)國(guó)家為解決國(guó)際雙重征稅問(wèn)題和調(diào)整國(guó)家間稅收利益分配關(guān)系，本著對(duì)等原則，經(jīng)由政府談判所簽訂的一種書(shū)面協(xié)議。 為達(dá)到消除國(guó)際雙重征稅目的，締約國(guó)間都要做出相應(yīng)的約束和讓步，從而形成締約國(guó)居民適用的優(yōu)惠條款。

一些原本無(wú)資格享受某一特定稅收協(xié)定優(yōu)惠的非締約國(guó)居民，采取種種巧妙的手法，如通過(guò)設(shè)置直接的導(dǎo)管公司、設(shè)置踏腳石導(dǎo)管公司、直接利用雙邊關(guān)系設(shè)置低股權(quán)控股公司而享受稅收協(xié)定待遇，從而減輕其納稅義務(wù)。 （五）利用電子商務(wù)避稅。

電子商務(wù)是指交易雙方利用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)、局部網(wǎng)、企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)進(jìn)行商品和勞務(wù)的交易。目前全球大多數(shù)的企業(yè)都先后進(jìn)行電子商務(wù)活動(dòng)，根據(jù)《2004年中國(guó)b2b電子商務(wù)研究報(bào)告》數(shù)據(jù)顯示，到2004年底全球電子商務(wù)交易總額已經(jīng)達(dá)到了2。

7萬(wàn)億美元。電子商務(wù)活動(dòng)具有交易無(wú)國(guó)籍無(wú)地域性、交易人員隱蔽性、交易電子貨幣化、交易場(chǎng)所虛擬化、交易信息載體數(shù)字化無(wú)形化、交易商品來(lái)源模糊性等特征，而這些特征使得國(guó)際稅收中傳統(tǒng)的居民定義、常設(shè)機(jī)構(gòu)、屬地管轄權(quán)等概念無(wú)法對(duì)其進(jìn)行有效約束，無(wú)法準(zhǔn)確區(qū)分銷售貨物、提供勞務(wù)或是轉(zhuǎn)讓特許權(quán)，因而電子商務(wù)的迅速發(fā)展既推動(dòng)世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)也給世界各國(guó)政府當(dāng)局提出國(guó)際反避稅的新課題。

反避稅的法律措施 （一） 防止轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅的法律措施。根據(jù)正常交易原則，各國(guó)制定的管制轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制針對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的貸款、勞務(wù)、租賃、技術(shù)轉(zhuǎn)讓和貨物銷售等各種交易往來(lái)，規(guī)定了一系列確定評(píng)判其公平市場(chǎng)交易價(jià)格的標(biāo)準(zhǔn)和方法。

主要有： （1）可比非受控價(jià)格法。 也稱為不被控制的價(jià)格法，即比照沒(méi)有任何人為控制因素的賣給無(wú)關(guān)聯(lián)買主的價(jià)格來(lái)確定； （2）再售價(jià)格法。

如無(wú)自比照價(jià)格，就以關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的買方將購(gòu)進(jìn)的貨物再銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)系的第三方時(shí)的銷售價(jià)格扣除合理的購(gòu)銷差價(jià)來(lái)確定； （3）成本加利潤(rùn)法。 對(duì)于無(wú)可比照的價(jià)格，而且購(gòu)進(jìn)貨物通過(guò)加工有了一定的附加值，已不再適用再銷售價(jià)格法的情況，則采用以制造成本加上合理毛利，按正規(guī)的會(huì)計(jì)核算辦法組成價(jià)格的辦法。

（4）其它合理方法。如果上述三種方法均不能使用時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)決定采用其它合理替代方法。

（二）針對(duì)資本弱化避稅的法律措施。 （1）正常交易法。

在確定貸款或募股資金的特征時(shí)，要看關(guān)聯(lián)方的貸款條件是否與非關(guān)聯(lián)方的貸款條件相同，如不同，則關(guān)聯(lián)方的貸款可能被視為隱藏的募股，要按有關(guān)法現(xiàn)對(duì)利息征稅； （2）固定比率方法。規(guī)定法定的債務(wù)/資本比率，凡超過(guò)法定比率的貸款或利率不符合正常交易原則的可疑貸款利息不允許稅前扣除，視同股息進(jìn)行征稅。

（三）防止利用避稅港進(jìn)行國(guó)際避稅的法律措施。鑒于跨國(guó)納稅人利用避稅港從事國(guó)際避稅，主要是通過(guò)在當(dāng)?shù)卦O(shè)立基地公司，虛構(gòu)避稅港營(yíng)業(yè)以轉(zhuǎn)移和累積利潤(rùn)，各國(guó)對(duì)這類避稅行為的法律管制措施可分為三種類型。

第一類是通過(guò)法律制裁阻止納稅人在避稅港設(shè)立基地公司。 第二類管制措施是通過(guò)禁止非正常的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移來(lái)制止基地公司的設(shè)立。

第三類管制措施則是取消境內(nèi)股東在基地公司的未分配股息所得的延期納稅待遇，以打擊納稅人在避稅港設(shè)立基地公司積累利潤(rùn)的積極性。 （四）防止濫用稅收協(xié)定逃避納稅的法律措施。

在管制跨國(guó)納稅人濫用稅收協(xié)定方面，目前大多數(shù)國(guó)家主要是通過(guò)在對(duì)外簽訂稅收協(xié)定中設(shè)置有關(guān)反濫用稅收協(xié)定條款的方式來(lái)阻止第三國(guó)居民設(shè)立的導(dǎo)管公司享受優(yōu)惠待遇，或者是運(yùn)用國(guó)內(nèi)稅法上禁止濫用稅法、實(shí)質(zhì)優(yōu)于形式等一般性反避稅法律原則，在具體案件中否定各種中介性質(zhì)的導(dǎo)管。