1、一票結算
目前混凝土企業(yè)銷售定價大多是“一票定價”,即將運費、裝卸費等統(tǒng)一到商品混凝土中進行定價出售,統(tǒng)一開票,這在“營改增”前屬于“混合銷售”行為,如此開票沒有影響。但“營改增”后,根據(jù)“營改增”試點文件規(guī)定,納稅人從事混業(yè)經(jīng)營的,應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,從高適用稅率,即17%,如此一來將造成稅負奇高。
2、多票結算
混凝土企業(yè)可根據(jù)“營改增”混業(yè)經(jīng)營的“分開核算”的政策規(guī)定,將商品混凝土的價格分離為混凝土、運費、裝卸費三部分分別開票,即“一票制改為多票制結算”,分別核算就可以大大降低企業(yè)稅負。
例1:A混凝土企業(yè)為一般納稅人,采用一般計稅方式計稅。
企業(yè)年營收8000萬元(含稅),其中商混收入6500萬元,運費收入1000萬元,裝卸費500萬元。不考慮進項稅的情況下:
“一票結算”應交增值稅:8000/(1+17%)*17%=1162.4(萬元)
“多票結算”應交增值稅:6500/(1+17%)*17%+1000/(1+11%)*11%+500/(1+6%)*6%=1071.84
可見“多票結算”比“一票結算”節(jié)約增值稅90.56萬元,所以結算方式應由“一票結算”改“多票結算”模式。
會計科目是對會計要素對象的具體內(nèi)容進行分類核算的類目。會計對象的具體內(nèi)容各有不同,管理要求也有不同。為了全面、系統(tǒng)、分類地核算與監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況,以及由此而引起的各項資產(chǎn)、負債、所有者權益和各項損益的增減變動,就有必要按照各項會計對象分別設置會計科目。設置會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容加以科學歸類,是進行分類核算與監(jiān)督的一種方法。[1]
為了連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算和監(jiān)督經(jīng)濟活動所引起的各項會計要素的增減變化,就有必要對會計要素的具體內(nèi)容按照其不同的特點和經(jīng)濟管理要求進行科學的分類,并事先確定分類核算的項目名稱,規(guī)定其核算內(nèi)容。這種對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目,稱為會計科目。
一是嚴把資料審核。每次記賬前,記賬公司都要對報賬清單的制作、編制及承接手續(xù)、出納盤存表等方面進行認真核對和審查,嚴把資料審核關;同時,還細致地指導報賬員按規(guī)范的方式方法登記好銀行存款和現(xiàn)金日記賬。
二是及時精準記賬。記賬公司在處理會計科目上更加精準統(tǒng)一,記賬更加及時,按季度記賬。規(guī)范參與村級預決算編制。[3]
三是財務公開透明。記賬公司在每季完成記賬和年度決算后,及時到各村張榜公開財務收支情況,并將公開內(nèi)容實行影像資料保管。[3]
四是檔案移交規(guī)范。年終記賬公司對報賬清單、會計憑證、出納盤存表、財務報表、預算表、決算表、財務公開表及影像資料進行分類整理,裝訂成冊,檔案盒封裝,整體移交,做到鎮(zhèn)、村各留一套。
五是加強考核管理。實行代理記賬后,財政所指派一人對記賬公司實行全程監(jiān)督管理,分階段抽查和檢查,防止在代理記賬后出現(xiàn)違反財務制度的現(xiàn)象發(fā)生。年終由鎮(zhèn)政府組織相關部門人員組成考核小組,對記賬公司全年工作實行100分制考核,90分評定為合格,否則按分值扣減服務費用。
商業(yè)混凝土企業(yè),屬于建筑工程企業(yè),按照建筑工程企業(yè)的工業(yè)會計流程:
以下是工業(yè)會計一個月的大體工作情況:
1、審核原始憑證。 2、根據(jù)原始憑證編制記賬憑證。 3、根據(jù)記賬憑證登記各種明細賬。
4、產(chǎn)品成本核算:
(1 )核算間接部門費用(制造費用) 直接部門的投入(生產(chǎn)成本) (2 )制造費用在間接部門之間分攤,然后結轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。 (3 )計算當期材料收發(fā)存。 (4 )生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配。 5、月末作相關的提取、攤銷、結轉(zhuǎn)憑證。 6、根據(jù)記賬憑證、結轉(zhuǎn)憑證編制科目匯總表。 7、根據(jù)科目匯總表登記總帳。 8、月末結帳、對帳,做到帳證相符、帳帳相符、帳實相符。 9、編制會計報表。 10、裝訂憑證。 11、每月的納稅申報一定要及時。 12、會計檔案保管工作。 13、財務分析,給老板當好理財參謀。
材料采購(原材料)→生產(chǎn)加工(輔助生產(chǎn)、基本生產(chǎn)、管理費用)→入庫(產(chǎn)成品)→銷售(產(chǎn)品銷售收入、經(jīng)營費用)→結轉(zhuǎn)銷售成本→結轉(zhuǎn)當期損益 國稅:一般納稅人,進貨時,借:就交稅金-進項 銷售時,貸:借就交稅金-銷項 非一般納稅人,在銷售時直接交營業(yè)稅 地稅:按營業(yè)稅額分別計提。工業(yè)企業(yè)有三個環(huán)節(jié):供應-生產(chǎn)-銷售。 供應:借:原材料 應交稅金-增值稅進項稅額 貸:現(xiàn)金、銀行存款、應付賬款 生產(chǎn):借:制造費用-工資 貸:應付工資 借: 生產(chǎn)成本 貸:制造費用 原材料 借:庫存商品 貸:生產(chǎn)成本 銷售:借:現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款 貸:主營業(yè)務收入 應交稅金-增值稅銷項稅額 借:主營業(yè)務成本 貸:庫存商品 借:主營業(yè)務稅金 貸:應稅稅金-城建稅、教育費附加、地方教育費、印花稅 借:主營業(yè)務收入 貸:本年利潤 借:本年利潤 貸:主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金從材料采購到產(chǎn)品銷售是一整套的流程,首先1、采購材料:涉及的產(chǎn)品入庫,進項稅,付款等 借:原材料 應繳稅費--進項稅 貸:銀行存款/應付賬款 如果使用計劃價,還要同過材料采購科目過渡,并且有材料成本差異 2、生產(chǎn)另用材料 借:生產(chǎn)成本/制造費用 貸原材料 3、人工成本,即發(fā)工資。福利費等等 借:生成成本---工資/福利費/工會經(jīng)費/職教費/社會保險(部分在制造費用,和管理費用) 貸:現(xiàn)金/銀行存款等 4、結轉(zhuǎn)成本 借:生產(chǎn)成本 貸:制造費用 借:庫存商品 貸:生產(chǎn)成本/材料成本差異 如果使用計劃價,月底還要計算材料差異率,計算分配材料陳本差異 5、實現(xiàn)銷售,做收入,結轉(zhuǎn)銷售成本 借:銀行存款/應收賬款 貸:主營業(yè)務收入 應交稅費--應交增值稅 借:主營業(yè)務成本 貸:庫存商品 以上就是,工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的一個簡單循環(huán),期間會涉及到各種期間費用,各項稅費,成本核算和庫存管理等。工業(yè)企業(yè)和一般的其實差不多 就是多了個成本會計 工業(yè)主要的區(qū)別需要做的憑證基本是 1 購入材料 2 驗收入庫 3 車間領用 4 核算完工產(chǎn)品的成本 5 銷售商品 6 結轉(zhuǎn)銷售商品的成本 工業(yè)企業(yè) 就是成本核算這塊比較麻煩 當然如果產(chǎn)品分配成本的一些參數(shù)都定了 那計算就方面多了如果是小規(guī)模 那就簡單 一般的話 就有的進項稅抵扣的事 還有你們生成的東西有沒有消費稅 購入材料 借 原材料 應交稅金 增值稅 進項稅 貸銀行存款 銷售產(chǎn)品 借 銀行存款 貸主營業(yè)務收入 應交稅金 增值稅 銷項稅 月底填報增值稅申報表 應交的就是 銷項稅-進項稅 然后再單獨填報綜合納稅申報表 申報附加稅
工業(yè)企業(yè)一般將會計分出成本會計和賬務會計,小一點的公司可能會一人擔著,我按分本的跟你介紹:
成本會計:對日常發(fā)生的各項原材料,人工,動能,制造費用進行歸集,月底按工時或產(chǎn)品等按比例對成本進行分配,得出完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品總成本及單位成本,登記成本臺帳,然后成本分析,解決成本中存在的問題
財務會計:日常費用報銷、往來帳的處理等各類憑證的登記及記帳,月底時根據(jù)成本會計轉(zhuǎn)過來的成本資料,與銷售收入進行配比結轉(zhuǎn)銷售成本及相關費用得出當月利潤等相關報表,進行納稅申報。
一、購買商品砼用于活動板房的墊層應該計入哪個科目,有以下幾種情形:
1、活動板房的墊層金額較少的,計入低值易耗品科目。會計分錄是:
借:管理費用-低值易耗品
貸:銀行存款
2、金額較大的,可以計入長期待攤費用科目。會計分錄是:
借:長期待攤費用
貸:銀行存款
3、低值易耗品是指勞動資料中單位價值在10元以上、2000元以下,或者使用年限在一年以內(nèi),不能作為固定資產(chǎn)的勞動資料。它跟固定資產(chǎn)有相似的地方,在生產(chǎn)過程中可以多次使用不改變其實物形態(tài),在使用時也需維修,報廢時可能也有殘值。由于它價值低,使用期限短,所以采用簡便的方法,將其價值攤?cè)氘a(chǎn)品成本。
4、長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷期限在1年以上的各項費用。長期待攤費用不能全部計入當年損益,應當在以后年度內(nèi)分期攤銷,具體包括租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。根據(jù)新會計準則規(guī)定,開辦費和修理費均一次性計入當期損益。其中開辦費計入當期管理費用,修理費計入銷售費用或管理費用(即修理費一律費用化)。其中開辦費是指企業(yè)在籌建期間內(nèi)所發(fā)生的費用,包括員工薪酬、辦公費用、培訓支出、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用等。攤銷期限在一年以上的待攤費用,都在本科目按規(guī)定進行攤銷。其在資產(chǎn)負債表中的數(shù)額,反映的是企業(yè)各項尚未攤銷完的長期待攤費用的攤余價值。
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