一、本科目核算行政單位滾存的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金,包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。
二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)明細(xì)科目;在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算,在“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算;本科目還應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
有公共財(cái)政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財(cái)政撥款的行政單位,還應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政撥款種類分別進(jìn)行明細(xì)核算。
本科目還可以根據(jù)管理需要按照財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)變動(dòng)原因,設(shè)置“收支轉(zhuǎn)賬”、“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”、“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”等明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。
三、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下:
(一)調(diào)整以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)。因發(fā)生差錯(cuò)更正,以前年度支出收回等原因,需要調(diào)整財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的,按照實(shí)際調(diào)增財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的金額,借記有關(guān)科目,貸記本科目(年初余額調(diào)整);按照實(shí)際調(diào)減財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的金額,借記本科目(年初余額調(diào)整),貸記有關(guān)科目。
(二)從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)余資金。按照規(guī)定從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)余資金時(shí),按照實(shí)際調(diào)增的額度數(shù)額或調(diào)入的資金數(shù)額,借記“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目,貸記本科目(歸集調(diào)入)及其明細(xì)。
(三)上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)。按照規(guī)定上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金時(shí),按照實(shí)際核銷的額度數(shù)額或上繳的資金數(shù)額,借記本科目(歸集上繳)及其明細(xì),貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
(四)單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)余資金。經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)對(duì)財(cái)政撥款結(jié)余資金改變用途,調(diào)整用于其他未完成項(xiàng)目等,按照調(diào)整的金額,借記“財(cái)政撥款結(jié)余”科目(單位內(nèi)部調(diào)劑)及其明細(xì),貸記本科目(單位內(nèi)部調(diào)劑)及其明細(xì)。
(五)結(jié)轉(zhuǎn)本年財(cái)政撥款收入和支出。
1.年末,將財(cái)政撥款收入本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目,借記“財(cái)政撥款收入——基本支出撥款、項(xiàng)目支出撥款”科目及其明細(xì),貸記本科目(收支轉(zhuǎn)賬——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn))及其明細(xì)。
2.年末,將財(cái)政撥款支出本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目,借記本科目(收支轉(zhuǎn)賬——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn))及其明細(xì),貸記“經(jīng)費(fèi)支出——財(cái)政撥款支出——基本支出、項(xiàng)目支出”科目及其明細(xì)。
(六)將完成項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余。年末完成上述財(cái)政撥款收支轉(zhuǎn)賬后,對(duì)各項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析,按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余,借記本科目(結(jié)余轉(zhuǎn)賬——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn))及其明細(xì),貸記“財(cái)政撥款結(jié)余”(結(jié)余轉(zhuǎn)賬——項(xiàng)目支出結(jié)余)科目及其明細(xì)。
(七)年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。
年末收支轉(zhuǎn)賬后,將本科目所屬“收支轉(zhuǎn)賬”、“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”等明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目;轉(zhuǎn)賬后,本科目除“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目外,其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。
四、本科目期末貸方余額,反映行政單位滾存的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。
“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”一級(jí)會(huì)計(jì)科目下設(shè)置“當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目,分別核算年末事業(yè)單位的當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。
“當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目下均設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”和“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目,分別核算年末事業(yè)單位當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)中的基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額;“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”二級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置“人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)三級(jí)明細(xì)科目,“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”二級(jí)明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。
“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目,然后“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”。
財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)是指事業(yè)單位直接從財(cái)政部門取得的和通過主管部門從財(cái)政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi),包括正常經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)資金。在我國傳統(tǒng)的預(yù)算體制和行政事業(yè)單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度下,該資金也稱為經(jīng)費(fèi),收到的該筆資金稱為撥入經(jīng)費(fèi)。
僅包括事業(yè)單位從財(cái)政部門領(lǐng)取的無須單獨(dú)報(bào)賬的預(yù)算內(nèi)資金。
1、主管部門或上級(jí)單位利用非財(cái)政補(bǔ)助資金,如事業(yè)收入、經(jīng)營收入或附屬單位繳款補(bǔ)助附屬單位的正常業(yè)務(wù)的資金,應(yīng)作為附屬單位的上級(jí)補(bǔ)助收入,不能作為財(cái)政補(bǔ)助收入。
2、撥入的財(cái)政補(bǔ)助限定專門用途且要求事業(yè)單位單獨(dú)核算并報(bào)賬時(shí),不能作為該事業(yè)單位的財(cái)政補(bǔ)助收入,而應(yīng)作為撥入??睢?/p>
3、國家對(duì)事業(yè)單位的基本建設(shè)投資不包括在財(cái)政補(bǔ)助收入中。
擴(kuò)展資料:
財(cái)政補(bǔ)助收入的確認(rèn)與計(jì)量:
事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助收入有財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付和財(cái)政實(shí)撥資金三種方式。三種支付方式業(yè)務(wù)流程不同,事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助收入的確認(rèn)與計(jì)量原則也有所差異。
1、財(cái)政直接支付方式下財(cái)政補(bǔ)助收入的確認(rèn)和計(jì)量
在財(cái)政直接支付方式下,取得財(cái)政補(bǔ)助的程序是:事業(yè)單位在需要支付財(cái)政資金時(shí),應(yīng)根據(jù)部門預(yù)算和用款計(jì)劃向財(cái)政部門提出直接支付申請(qǐng)。經(jīng)財(cái)政部門審核后,由財(cái)政部門通過財(cái)政零余額賬戶直接將款項(xiàng)支付給收款人。
因此,事業(yè)單位應(yīng)在收到財(cái)政部門委托財(cái)政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書時(shí),按照財(cái)政實(shí)際支付的金額確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。即財(cái)政直接支付方式下,事業(yè)單位在實(shí)際使用了財(cái)政資金的同時(shí)確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。
2、財(cái)政授權(quán)支付方式下財(cái)政補(bǔ)助收入的確認(rèn)和計(jì)量
在財(cái)政授權(quán)支付方式下,取得財(cái)政補(bǔ)助收入的程序是:事業(yè)單位根據(jù)部門預(yù)算和用款計(jì)劃,按照規(guī)定的時(shí)間和程序向財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度。
參考資料來源:搜狗百科-財(cái)政補(bǔ)助收入
一、本科目核算行政單位滾存的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金,包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。
二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)明細(xì)科目;在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算,在“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算;本科目還應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。 有公共財(cái)政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財(cái)政撥款的行政單位,還應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政撥款種類分別進(jìn)行明細(xì)核算。
本科目還可以根據(jù)管理需要按照財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)變動(dòng)原因,設(shè)置“收支轉(zhuǎn)賬”、“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”、“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”等明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。 三、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下: (一)調(diào)整以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)。
因發(fā)生差錯(cuò)更正,以前年度支出收回等原因,需要調(diào)整財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的,按照實(shí)際調(diào)增財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的金額,借記有關(guān)科目,貸記本科目(年初余額調(diào)整);按照實(shí)際調(diào)減財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的金額,借記本科目(年初余額調(diào)整),貸記有關(guān)科目。 (二)從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)余資金。
按照規(guī)定從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)余資金時(shí),按照實(shí)際調(diào)增的額度數(shù)額或調(diào)入的資金數(shù)額,借記“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目,貸記本科目(歸集調(diào)入)及其明細(xì)。 (三)上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)。
按照規(guī)定上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金時(shí),按照實(shí)際核銷的額度數(shù)額或上繳的資金數(shù)額,借記本科目(歸集上繳)及其明細(xì),貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。 (四)單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)余資金。
經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)對(duì)財(cái)政撥款結(jié)余資金改變用途,調(diào)整用于其他未完成項(xiàng)目等,按照調(diào)整的金額,借記“財(cái)政撥款結(jié)余”科目(單位內(nèi)部調(diào)劑)及其明細(xì),貸記本科目(單位內(nèi)部調(diào)劑)及其明細(xì)。 (五)結(jié)轉(zhuǎn)本年財(cái)政撥款收入和支出。
1.年末,將財(cái)政撥款收入本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目,借記“財(cái)政撥款收入——基本支出撥款、項(xiàng)目支出撥款”科目及其明細(xì),貸記本科目(收支轉(zhuǎn)賬——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn))及其明細(xì)。 2.年末,將財(cái)政撥款支出本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目,借記本科目(收支轉(zhuǎn)賬——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn))及其明細(xì),貸記“經(jīng)費(fèi)支出——財(cái)政撥款支出——基本支出、項(xiàng)目支出”科目及其明細(xì)。
(六)將完成項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余。年末完成上述財(cái)政撥款收支轉(zhuǎn)賬后,對(duì)各項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析,按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余,借記本科目(結(jié)余轉(zhuǎn)賬——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn))及其明細(xì),貸記“財(cái)政撥款結(jié)余”(結(jié)余轉(zhuǎn)賬——項(xiàng)目支出結(jié)余)科目及其明細(xì)。
(七)年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。 年末收支轉(zhuǎn)賬后,將本科目所屬“收支轉(zhuǎn)賬”、“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”等明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目;轉(zhuǎn)賬后,本科目除“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目外,其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。
四、本科目期末貸方余額,反映行政單位滾存的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。
財(cái)政撥款收入的主要賬務(wù)處理如下:1.財(cái)政直接支付方式下,行政單位根據(jù)收到的“財(cái)政直接支付入賬通知書”及相關(guān)原始憑證,借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目,貸記本科目。
年末,行政單位根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額,借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付”科目,貸記本科目。2.財(cái)政授權(quán)支付方式下,行政單位根據(jù)收到的“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書”,借記“零余額賬戶用款額度”等科目,貸記本科目。
年末,如行政單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于財(cái)政授權(quán)支付額度下達(dá)數(shù),根據(jù)兩者間的差額,借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目,貸記本科目。3.其他方式下,實(shí)際收到財(cái)政撥款收入時(shí),借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。
4.本年度財(cái)政直接支付的資金收回時(shí),借記本科目,貸記“經(jīng)費(fèi)支出”等科目。5.年末,將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),借記本科目,貸記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目。
營業(yè)外收入。
收到撥款時(shí):
借記:銀行存款
貸記:營業(yè)外收入
如果補(bǔ)償以后發(fā)生的支出
收到撥款時(shí):
借:銀行存款
貸:遞延收益
發(fā)生支出時(shí):
借:管理費(fèi)用等相關(guān)科目
貸:銀行存款
借:遞延收益
貸:營業(yè)外收入
如果用于購置固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理
收到撥款時(shí):
借:銀行存款
貸:遞延收益
購置資產(chǎn)時(shí):
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款
計(jì)提折舊時(shí):
借:管理費(fèi)用等科目
貸:累計(jì)折舊
借:遞延收益
貸:營業(yè)外收入
擴(kuò)展資料:
①企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時(shí),先結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值和已提累計(jì)折舊額,借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計(jì)折舊”科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目。
收到雙方協(xié)議價(jià)款,借記“銀行存款”,貸記“固定資產(chǎn)清理”科目;最后結(jié)轉(zhuǎn)清理損益,若轉(zhuǎn)出價(jià)款高于固定資產(chǎn)賬面凈值,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。
②企業(yè)處置無形資產(chǎn)時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額等,借記“銀行存款”等科目,按已計(jì)提的累計(jì)攤銷,借記“累計(jì)攤銷”科目,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用。
貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目,按其賬面余額,貸記“無形資產(chǎn)”科目,按其貸方差額,貸記“營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得”科目,已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。
③確認(rèn)的政府補(bǔ)助利得,借記“銀行存款”、“遞延收益”等科目,貸記本科目。
參考資料來源:搜狗百科-營業(yè)外收入
收到財(cái)政撥款,計(jì)入營業(yè)外收入的會(huì)計(jì)科目,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入—財(cái)政撥款—補(bǔ)貼收入
營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。在企業(yè)的“利潤表”中,營業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬,不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。
企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行,也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。
擴(kuò)展資料:
①企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時(shí),先結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值和已提累計(jì)折舊額,借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計(jì)折舊”科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目。
收到雙方協(xié)議價(jià)款,借記“銀行存款”,貸記“固定資產(chǎn)清理”科目;最后結(jié)轉(zhuǎn)清理損益,若轉(zhuǎn)出價(jià)款高于固定資產(chǎn)賬面凈值,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。
②企業(yè)處置無形資產(chǎn)時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額等,借記“銀行存款”等科目,按已計(jì)提的累計(jì)攤銷,借記“累計(jì)攤銷”科目,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用。
貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目,按其賬面余額,貸記“無形資產(chǎn)”科目,按其貸方差額,貸記“營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得”科目,已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。
③確認(rèn)的政府補(bǔ)助利得,借記“銀行存款”、“遞延收益”等科目,貸記本科目。
參考資料來源:搜狗百科-營業(yè)外收入
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